Курсовая работа по аудиту: «Разработка рабочей программы проведения аудита материальнопроизводственных запасов в строительной организации» заказ № 64635

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ Тема : Разработка рабочей программы проведения аудита материально-производственных запасов в строительной организации. Последовательность выполнения курсового проекта. Курсовой проект выполняется в следующей последовательности:  определить законодательные и нормативные акты, регулирующие порядок осуществления и отражения в учёте операций, связанных с выбранным сегментом аудита; их перечень дать с кратким содержанием;  определить задачи проверки выбранного сегмента аудита, исходя из принципов существования, возникновения, прав и обязательств, полноты, оценки, точности, представления и раскрытия;  установить источники информации, служащие для получения аудиторских доказательств (в том числе внутренние источники, внешние источники и смешанные источники): активы проверяемой организации, регистры учёта, первичные документы, системные документы, результаты опроса работников, подтверждение третьих лиц в ответ на запрос аудитора и т. д. (формы указанных документов должны быть приведены в приложениях);  установить аудиторские процедуры по существу, необходимые для получения аудиторских доказательств, определить их вид, объём, особенности применения;  установить аудиторские процедуры на соответствие, необходимые для подтверждения (уточнения) оценки аудиторского риска, полученной в ходе планирования, определить их вид, объём, особенности применения;  установить ошибки, характерные для выбранного сегмента аудита, на которые следует обратить внимание аудитора, осуществляющего проверку;  оформить рабочую программу проверки выбранного сегмента аудита в табличном виде;  разработать формы рабочей и отчетной документации аудитора;  оформить приведённую выше информацию в виде пояснительной записки. Справочные материалы к курсовому проекту. Пояснения к вопросам определения законодательных и нормативных актов В курсовом проекте следует не только привести перечень законодательных и нормативных актов по выбранному сегменту аудита, но и раскрыть их краткое содержание. Содержание законодательных и нормативных актов должно быть сформулировано таким образом, чтобы аудитор, использующий разработанную рабочую программу для практической работы, имел возможность оперативно выбрать требуемый законодательный или нормативный акт при необходимости подтверждения своей позиции ссылкой на него. Пример формирования перечня нормативных и законодательных актов и их краткого содержания приведен в табл. 3. Таблица 3 Перечень законодательных и нормативных актов по сегменту «Аудит кассовых операций» Название нормативного (законодательного) акта Краткое содержание основных положений Примечание Указание ЦБ РФ № 1843 ? У от 20.06.07. «О предельном размере расчетов наличными деньгами» Установлен предельный размер наличных расчетов между юридическими лицами по одной сделке в размере 100 000 рублей. ??? ??????? ??.. Пояснения к определению задач проверки сегмента аудита Содержание задач проверки сегмента аудита должно быть достаточно полно раскрыто. Рекомендуется перечень задач проверки по сегменту и их характеристику свести в форму, представленную в табл. 4. Пояснения к установлению источников информации, служащих для получения аудиторских доказательств В данном разделе приводятся источники информации, используемые при аудите выбранного сегмента:  формы первичной документации (унифицированные формы и формы первичной документации, по которой отсутствуют унифицированные формы);  учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций;  активы, относящиеся к выбранному сегменту аудита;  системные документы;  результаты опроса работников;  подтверждения третьих лиц в ответ на запрос аудитора. Перечень первичной документации, используемой при аудите, приводятся в форме, представленной в табл. 5. Таблица 4 Характеристика задач проверки по сегменту «Аудит кассовых операций» Наименование задачи проверки по сегменту Узловые моменты проверки по задаче Соблюдение порядка выдачи денег из кассы по доверенности Выдача наличных денег из кассы может быть произведена только лицу, указанному в расходном ордере (заменяющем его документе), либо другому лицу, действующему от его имени на основании доверенности. Доверенность на получение платежей, связанных с трудовыми отношениями (оплата труда и пр.), может быть удостоверена организацией, в которой работает или учится доверитель, ЖЭУ по месту жительства, администрацией лечебного учреждения Доверенность от имени юридического лица должна быть подписана руководителем (иным уполномоченным лицом) организации и скреплена печатью Срок доверенности не может превышать 3-х лет. Если срок в доверенности не указан, она действует в течение года со дня ее выписки Доверенность, в которой не указан срок ее выписки - ничтожна (недействительна) При выдаче денег по доверенности последняя должна быть приложена к расходному ордеру или ведомости, в которых кассиром должна быть сделана надпись «По доверенности». Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учету определенного сегмента, указываются в зависимости от формы бухгалтерского учета, применяемого в проверяемой организации. Например, в организациях, применяющих единую журнально-ордерную форму счетоводства, утвержденную письмом МФ СССР от 08.03.1960г. № 63 'Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства' учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учету основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений, представлены в табл. 6. Таблица 5 Формы первичной документации, используемой по сегменту «Аудит нематериальных активов» Наименование документа Код формы Унифицированная (не унифицированная) Нормативный документ, согласно которому введена форма документа Карточка учета нематериальных активов НМА-1 Унифицированная Постановление Госкомстата РФ от 30.10.97 г. № 71а Акт приемки-передачи нематериальных активов - Унифицированная форма не утверждена - ????? ?. ?.. ??. Таблица 6 Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учету основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений Счета бухгалтерского учета Регистры журнально-ордерной формы, в которых отражаются операции по: Вид деятельности, где применяется регистр дебету счета кредиту счета 01 журнал-ордер № 16 журнал-ордер № 12 журнал-ордер № 13 Промышленность, строительство, наука, снабжение и объект. 02 журнал-ордер № 13 журналы-ордера №№ 10,10/1или10-а журнал-ордер №10-с Промышленность И т.д. по всем счетам, являющимся объектами аудита по разрабатываемой программе Основание: Письмо МФ РФ от 24.07.92г. № 59 'О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях'. Аналогично указываются учетные регистры, используемые для записей операций по соответствующему бухгалтерскому счету, в организациях, применяющих форму учета, утвержденную письмом МФ СССР от 06.06.60 г. № 176 'Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и организаций' и в организациях, применяющих форму учета, утвержденную приказом МФ РФ от 22.12.95г. № 131 'Об Указаниях по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства'. В организациях, использующих в учете вычислительную технику, указываются машинограммы по счетам 01, 02,03,04,05,07,08, и т. д. Активы организации, относящиеся к выбранному сегменту аудита, могут быть использованы в качестве источников информации для получения доказательств соответствия их наличия данным бухгалтерского учета. Выбор активов в качестве источников информации зависит от сегмента аудита и может быть осуществлен в соответствии с табл. 7. Таблица 7 Сегмент аудита Активы, которые могут быть использованы в качестве источников информации Основные средства Инвентарные объекты основных средств Нематериальные активы Патенты, свидетельства Кассовые операции Наличные деньги в кассе ???????????? ?????????? К системным документам относятся договоры с дебиторами и кредиторами, приказы руководства, локальные нормативные акты (положения об оплате труда, положения о премировании и пр.), трудовые договоры, прочие системные документы. Выбор системных документов в качестве источников информации может быть осуществлен в соответствии с табл. 8. Таблица 8 Сегмент аудита Системные документы которые могут быть использованы в качестве источников информации Основные средства Договоры купли-продажи основных средств, приказы директора о консервации основных средств Расчеты по оплате труда Трудовые договора, коллективный договор, положение об оплате труда, положение о премировании, приказы директора по кадрам ?????????????.. ???????? Пояснения к установлению аудиторских процедур по существу и на соответствие Вид аудиторской процедуры зависит от источника информации и задачи, стоящей перед аудитором, проверяющим данный сегмент. В зависимости от источника информации аудиторскую процедуру можно выбрать с помощью табл. 9. Таблица 9 Источник информации Аудиторские процедуры Активы Фактические процедуры (инвентаризация, осмотр, обследование, контрольный замер) Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, системные документы Документальные процедуры (просмотр документов, сравнение документов, пересчет расчетов бухгалтерии), аналитические процедуры Результаты опроса, подтверждения третьих лиц Специальные процедуры (опрос, подтверждение) ?????????????.. ?????????? Выбор объема и способа применения аудиторских процедур можно осуществить с помощью табл. 10. Таблица 10 Объем и структура генеральной совокупности элементов Объем процедуры и способы ее применения Объем не более 100 ÷ 200 элементов Сплошная проверка Объем более 100 ÷ 200 элементов: - неоднородная стоимость документов составляющих совокупность; - однородная стоимость документов составляющих совокупность. Выборочная содержательная проверка: - с помощью метода «основного массива»; - с помощью метода «серийного отбора». Объем более 1000 элементов Выборочная статистическая проверка с помощью метода основанного на нормальном или биномиальном распределении ???????????? ???????????.. Выбор способа интерпретации результатов осуществления процедур (по существу и на соответствие) зависит от задачи проверки выбранного сегмента и может осуществляться с помощью табл. 11. Таблица 11 Задачи проверки Вид процедуры Наличие договора о материальной ответственности с кассиром На соответствие Соблюдение порядка выдачи из кассы денег по доверенности На соответствие Соблюдение лимита наличных расчетов с юридическими лицами По существу ????????? ???????? Пояснения к установлению ошибок, характерных для выбранного сегмента аудита Характерные для выбранного сегмента аудита бухгалтерские ошибки устанавливаются путем анализа литературных данных и оформляется в виде табл. 12. Таблица 12 Сегмент аудита Характерные ошибки Расчеты с дебиторами и кредиторами - Несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности - Непроведение инвентаризации расчетов - Несоответствие Гражданскому Кодексу РФ договоров с дебиторами и кредиторами ???????? ???????? Пояснения к оформлению рабочей программы проверки выбранного сегмента аудита Разработанную рабочую программу проверки выбранного сегмента аудита представить в табличном виде табл. 13. Пояснения к формированию рабочих документов аудитора По проверяемому сегменту аудита необходимо разработать рабочие документы аудитора. Рабочие документы аудитора ? это формы, в которые аудитор заносит собранную информацию. Рабочие документы аудитора позволяют собранную информацию представить в систематизированном виде, облегчить сбор исходной информации, позволяет привлекать к сбору информации менее квалифицированный персонал. Все перечисленное приводит в конечном счете к уменьшению трудоемкости проведения аудита и к снижению его стоимости. Пример рабочего документа аудитора приведен в приложении 4. Таблица 13 Программа аудита № п/п Проверяемый сегмент Задачи проверки сегмента Проверяемые совокупности Процедуры Способ (метод) применения Интерпретация результатов Документирование Примечания По существу На соответствие Содержание пояснительной записки по курсовому проекту Курсовой проект должен содержать: 1. Титульный лист, оформляемый машинописным или рукописным способом по форме, приведенной в приложении 1. 2. Реферат (приложение 2), содержащий: 2.1. Выходные данные курсовой работы (автор, название, год, число страниц, таблиц, приложений и т.д.); 2.2. Перечень ключевых слов (слов или словосочетаний, характеризующих содержание работы), включающий 5 - 15 понятий в именительном падеже через запятую заглавными буквами; 2.3. Текст реферата (500 - 1000 знаков), содержащий сокращенное изложение работы с основными выводами. Объем реферата не должен превышать одну страницу. 3. Содержание, включающее названия всех разделов, пунктов с указанием номера страницы, на которой размещено их начало. Титульный лист и реферат в раздел «Содержание» не включают. Примерная форма раздела «Содержание» для данного курсового проекта приведена в приложении 3. 4. Введение, представляющее собой цель выполнения курсового проекта. 5. Основная часть, содержащая изложение выполненной работы. Основная часть курсового проекта должна содержать:  законодательные и нормативные акты по теме курсового проекта, их перечень с кратким содержанием;  задачи проверки выбранного сегмента аудита, их перечень с раскрытием их содержания;  источники информации для получения аудиторских доказательств: активы проверяемой организации, регистры учёта, первичные документы, системные документы, результаты опроса работников, подтверждение третьих лиц в ответ на запрос аудитора и т. д. (формы указанных документов должны быть приведены в приложениях);  аудиторские процедуры по существу и на соответствие, их перечень, описание каждой процедуры, её объёма, способа применения;  характерные ошибки, их перечень и краткое описание;  рабочую документацию аудитора. 6. Заключение, дающее общую оценку результатов работы и краткие выводы. 7. Список использованных источников. Ссылки на литературу в тексте приводят в подстрочном примечании или указывают порядковый номер в тексте по списку источников в квадратных [ ] скобках. 8. Приложения. Оформление пояснительной записки к курсовому проекту Нумерация Разделы основной части нумеруются арабскими цифрами с точкой в конце номера. Подразделы нумеруют в пределах раздела, например 2.3. Пункты нумеруют в пределах подраздела, например 2.1.3. Более трех уровней нумерации выделять не рекомендуется. Ссылки на фрагменты текста имеют вид: ...указано в п. 1.2. Перечисления нумеруют различными способами: 1. Арабскими цифрами с точкой. 2. Арабскими цифрами со скобкой. 3. Вместо цифр ставится тире или другой символ (●, ◊, □ и др.). Чтобы правильно использовать нумерацию, следует: 1) внимательно изучить перечисления на данной странице; 2) обратить особое внимание на расстановку заглавных букв и знаков препинания. Правила оформления перечислений:  элементы перечисления, отмеченные цифрами с точкой, начинаются с заглавной буквы и заканчиваются точкой;  элементы перечисления, отмеченные цифрами со скобкой или тире, начинаются со строчной буквы и заканчиваются точкой с запятой;  элементы перечисления, отмеченные цифрами с точкой, являются отдельными предложениями или абзацами, а отмеченные цифрами со скобкой или тире ? частью одного предложения. Формулы нумеруют, если на них требуются ссылки в последующем тексте. Формулы нумеруются в пределах раздела, например, (1.2) без точки в конце. Номер ставится справа от формулы в круглых скобках. В ссылках на формулы их номер также заключается в круглые скобки. Таблицы и рисунки нумеруют в пределах раздела. Первая цифра в номере ? это номер раздела, вторая ? номер по порядку внутри раздела. В конце номера таблицы точку не ставят, а в конце номера рисунка ? ставят. Ссылки имеют вид: ... показано на рис. 2.1 ..., ... дано в табл. 3.3. Приложения нумеруют в порядке ссылок на них в основном тексте. Единственное приложение не нумеруют. Страницы нумеруют следующим образом. Титульный лист считается страницей 1. Реферат ? страницей 2. Номера страниц 1, 2 не ставят. Содержание начинается со страницы 3. Номера страниц ставят в нижнем внешнем углу страницы. Они должны отделяться от текста пустой строкой. Расположение заголовков Разделы начинаются с новой страницы, подразделы и пункты продолжают текст на странице с пропуском одной пустой строки. Заголовки разделов и подразделов отделяют от текста интервалом в одну строку. Интервала между заголовком пункта и текстом не делают. Заголовки разделов располагают симметрично тексту по центру страницы. Заголовки подразделов и пунктов располагают с абзацным отступом. Заголовки разделов и подразделов выделяет размером и типом шрифтов. В заголовках не допускаются переносы слов. Точку в конце заголовка не ставят (!). Если заголовок состоит из двух предложений, их разделяют точкой. В заголовках не допускаются сокращения и условные обозначения. Заголовок и начало текста не должны быть на разных страницах. Исполнение текста Текст набирается на компьютере и печатается на бумаге A5 (148x210 мм) с двух сторон (кроме титульного листа и реферата). Дипломные работы выполняются только на формате A5. Курсовые проекты можно выполнять на листах формата A4 (210x297 мм) с одной стороны (допустимо в рукописном виде). Для формата A5 рекомендуется шрифт типа Times New Roman размером 10 пунктов через 1 межстрочный интервал, поля ? 18 мм с каждой стороны. Для формата A4 рекомендуется шрифт размером 14 пунктов через 1,5 межстрочных интервала, поля ? по 20 мм. Для исправления ошибок допускается подчистка, закрашивание белой краской или заклеивание полосками белой бумаги с новым текстом. Перед представлением на защиту пояснительная записка переплетается. Формулы Формулы вписываются компьютерными средствами либо от руки. Они отделяются от текста свободными строками сверху и снизу. При написании формул применяют обычные знаки препинания, например, если формула завершает предложение, то за ней ставят точку. Если за формулой идут пояснения, то после формулы (перед словом где) ставится запятая. Двоеточие после где не ставится. Само слово где пишется с новой строки без абзацного отступа. Поясняют обозначения всех переменных и параметров в том порядке, в котором они встречаются в формуле. Для каждой величины, входящей в формулу, должна быть указана единица измерения. Единица измерения результата должна быть проверена на основе единиц измерения величин, входящих в формулу. Таблицы Таблицы размещают после первого упоминания о них в тексте. На все таблицы должны быть ссылки в тексте. По возможности таблицу не следует разрывать. Для этого ее можно вставить в текст после первого упоминания так, чтобы она начиналась с начала следующей страницы. Оставшееся место в конце страницы заполняют последующим текстом. Таблицу следует отделять от текста пустыми строками. Размещают таблицу так, чтобы ее было удобно читать без поворота страницы или при повороте по часовой стрелке. Для всех величин, приводимых в таблице, должны быть указаны единицы измерения. Если все величины выражены в одних и тех же единицах, то обозначение единицы измерения помещают в заголовок таблицы. В некоторых случаях обозначение единицы измерения размещают в заголовке строки, заголовке столбца или непосредственно в ячейке. Как правило, текст в каждой ячейке начинается с прописной буквы. Исключение составляют только подзаголовки строк или столбцов, которые составляют одно предложение с заголовком. Если таблица не умещается на одной странице, то в начале следующей страницы печатают строку Продолжение табл. 1.2 и продолжают таблицу, повторив ее шапку (названия столбцов). Не допускается делить заголовки таблицы по диагонали и включать графу Номер по порядку. В таблицах, особенно многостраничных, рекомендуется текст размещать с одинарным интервалом шрифтом меньшего размера. Рисунки Все иллюстрации (чертежи, схемы, диаграммы, графики, фотографии) называются рисунками. Они располагаются аналогично таблицам: отделяются пустыми строками, рассматривать их должно быть удобно без поворота страницы или при повороте по часовой стрелке. Номер и название рисунка располагаются под изображением. Пояснительные надписи должны находиться под изображением, но выше номера и названия. Приложение 1 Образец титульного листа пояснительной записки Государственное профессиональное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный политехнический университет» Факультет экономики и менеджмента Кафедра «Предпринимательство и коммерция» КУРСОВОЙ ПРОЕКТ по дисциплине «Аудит» на тему «Разработка рабочей программы проверки кассовых операций в организации оптовой и розничной торговли» Выполнил студент группы 4077/2 ______________ (подпись) А.А.Иванов Руководитель к.э.н., доцент ______________ (подпись) В.В.Петров «__»_________200_г. Санкт-Петербург 200_ Приложение 2 Образец содержания и оформления реферата Иванов И.И. Разработка рабочей программы проверки кассовых операций в организации оптовой и розничной торговли: Курсовой проект по дисциплине «Аудит». ? СПб.: СПбГПУ, 2004, стр.___, табл.___, приложений ___, библиогр.__назв. АУДИТ, РАБОЧАЯ ПРОГРАММА, КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ, ЗАДАЧИ ПРОВЕРКИ, АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ В курсовом проекте разработана рабочая программа проверки кассовых операций в организации оптовой и розничной торговли. Приведены законодательные и нормативные акты, регулирующие вопросы совершения операций указанного сегмента аудита, отражения их в учете, их налогообложения. Разработаны задачи проверки, определены источники информации для получения аудиторских доказательств. Предложены аудиторские процедуры для осуществления проверки, их объем и способ применения. Указаны ошибки, характерные для выбранного сегмента аудита. Приложение 3 Образец содержания пояснительной записки Содержание ВВЕДЕНИЕ????????????????????????..3 1. Законодательные и нормативные акты????????????..5 2. Задачи проверки?????????????????????..15 3. Источники информации??????????????????.20 4. Аудиторские процедуры..???????????????..??22 5. Характерные ошибки???????????????????..24 6. Рабочая документация аудитора....??????????????27 ЗАКЛЮЧЕНИЕ???????????????????????30 Список использованных источников?.?????????????32 Приложения?????????????????????...?.?..34 Приложение 4 Форма рабочего документа аудитора Аудит операций по _________________________________________________________________________________________ (указывается раздел или вопрос Программы) Аудитор____________________ (ФИО) Организация____________________________ Отдел (служба)__________________________ Исполнители____________________________ Да га начала проверки__________________ (должность фамилия, имя, отчество Дата окончания проверки_______________ работника организации) Телефон/факс организации_________________ Проверяемый период______________________ Счет________________________ ? ____________________________________? (номер счета, субсчета) (название счета, субъекта) Дата проведения проверки Объект проверки Наименование проверяемого документа, учетного регистра Дата (период) составления документа, учетного регистра Номер доку-мента (учетного регистра) Сумма по документу (в руб.) Бухгалтерская проводка Содержание хозяйственной операции Заключение аудитора дебет кредит Рабочий документ использован Рабочий документ принят (не использован) при составлении __________________ Ф И О ) аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы) Аудитор___________________ «__»_________ 20 г