Обязанности аудитора при аудите баланса
Аудит бухгалтерского баланса требует тщательной проверки. Проводя проверку, аудитор должен посмотреть на следующее:
- применяет ли клиент аудита образец формы (приложение к приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 года №66н) или собственную разработанную форму;
- отвечает ли порядок создания показателей бухгалтерского баланса нормативным актам;
- проведено ли какое-либо изменение баланса за отчетный год согласно нормативным актам.
Форма «Бухгалтерский баланс» с 2011 года гласит о том, что показатели должны раскрываться в трех графах:
- состояние на текущую отчетную дату;
- 31 декабря предыдущего года;
- 31 декабря предшествующего предыдущего года.
Во время аудиторской проверки аудитор должен получить достаточно доказательств для подтверждения того, что:
- конечные сальдо по счетам синтетического бухучета прошлого периода перенесены в начало текущего отчетного периода;
- данные бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода совпадают с учетными данными счетов синтетического и аналитического бухучетов.
Разделы документа
- «Внеоборотные активы». Самостоятельная статья, содержащая данные, полученные в ходе исследования и разработок как вид НМА (нематериальные активы). Эти данные характеризуют инновационный характер деятельности предприятия.
- «Запасы». В данном разделе запасы не сортируются по видам. Также задолженность по дебету не разделяется на долгосрочную и краткосрочную задолженность.
- В разделе 3 добавочный капитал отражается без переоценки необоротных активов. Все данные переоценки отражаются отдельно.
- Данный раздел отвечает за долгосрочные обязательства. Они содержат дополнительные данные по запасам под условные обязательства.
- «Кредиторская задолженность». Так же как и задолженность по дебету, кредит не разделяется по видам.
Аудит баланса отраженный в отчете о прибылях и убытках
Во время аудиторской проверки фиксируются данные в отчете о прибылях и убытках. При данном аудите аудитор должен посмотреть на:
- применяет ли клиент аудита образец формы (приложение к приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 года №66н) или собственную разработанную форму;
- отвечает ли порядок создания отчета о прибылях и убытках нормативным актам.
В этом отчете показатели о прибыли, затратах, денежных результатах отражаются в сумме нарастающим итогом с начала года до даты отчета.
Положение по бухучету 4/99 гласит о раздельном отражении данных доходов и расходов.
С 2011 года данный отчет претерпел изменения. Он больше не включает отдельные разделы, а также прибыль от участия в других организациях вынесена выше процентов к получению. Вместе отложенных налоговых обязательств и активов отражаются какие-либо изменения. Помимо всего этого был введен справочный раздел, который состоит из:
- данных, полученных от переоценки внеоборотных активов без чистой прибыли/затрат периода;
- данных, полученных от разных операций без чистой прибыли/затрат периода;
- суммы финансового результата периода (высчитывается из суммы чистой прибыли/затрат и итога от разных операций, отраженные в справочном разделе).
Порядок ведения бухгалтерской отчетности зависит от вида доходов, от характера деятельности организации, от размера и условий получения доходов и т.д. Требования к ведению отчета прописаны в Положение по бухучету 9/99
Отражая в данной бухгалтерской отчетности типы доходов, отражается и соответствующая каждому типу часть затрат (доходы в отдельности составляют и более общей суммы доходов предприятия за период отчета).
Если данные бухгалтерской отчетности предыдущего года несопоставимы с текущей отчетностью, то они корректируется с помощь изменений учетной политики, законодательными и нормативными актами. В самом бухучете исправления недопустимы.
