Аудит капитала, учредительной документации, нераспределенного дохода и расчетов с акционерами

Содержание:

18 июня 2023
8 минут
219

Преподаватель по бухгалтерскому учету и аудиту

Определение 1

Аудиторская проверка – комплекс процедур, проводимых с целью сбора, оценки и анализа аудиторских доказательств, которые составляют аудиторское мнение о ведение бухгалтерской отчетности и достоверности финансового отчета.

Аудит капитала

Определение 2

Базис предприятия – капитал. Он представляется в виде активов, которые были сформулированы при помощи собственных и привлеченных средств.

Капитал может быть нескольких видов:

уставной;
резервный;
добавочный;
паевой.

Как и многие объекты организации, капитал подлежит аудиторской проверки. Цель проверки – создание мнения о достоверности учетных и отчетных данных, которые отражают состояние уставного капитала и соответствие использованных методов учета нормативными актами.

В таблице 1 отражены вопросы и направления аудиторской проверки во время аудита капитала.

Вопросы	Направление
Уставной капитал (счет 80 и т.д.)	Аудиторская проверка направлена на проверку достоверности данных показателей учета и отчета уставного капитала. Проверка: размера капитала с данными, прописанными в учредительных документах и в законе Российской Федерации; полноты и правильности создания данного капитала; полноты, а также во время отраженных в бухучете расчетов по взносам акционеров, их доли в капитале с учетом порядка, размера, способа, сроков, отвечающие учредительным документам; аргументированности изменения размера капитала; правильности фиксирования данных в бухучете.
Резервный капитал (счет 82 и т.д. )	Аудиторская проверка направлена на проверку достоверности данных показателей учета и отчета резервного капитала. Проверка: размера капитала с данными, прописанными в учредительных документах и в законе Российской Федерации; правильности создания капитала; использования капитала в надлежащих целях; правильности фиксирования данных в бухучете.
Добавочный капитал (счет 83 и т.д.)	Аудиторская проверка направлена на проверку достоверности данных показателей учета и отчета добавочного капитала. Проверка: правильности создания капитала; аргументированности использования средств капитала; правильности фиксирования данных в бухучете.
Нераспределенная прибыль (счет 84 и т.д.)	Аудит нераспределенной прибыли направлен на проверку достоверности данных показателей учета и отчета.
Целевое финансирование (счет 86и т.д.)	Аудит направлен на проверку достоверности данных показателей учета и отчета.

Таблица 1. Направления аудита капитала

Уставной капитал и фактическая задолженность участников по взносам в уставной капитал фиксируются в бухгалтерском балансе отдельно. Форма баланса №1. Также в балансе отражаются источники средств клиента в оценке:

уставной капитал – в размере, установленном учредительными документами;
резервный – в сумме неиспользованных средств данного капитала;
финансовый результат – финансовый итог за отчетный период.

Аудиторскую проверку необходимо начать с проверки юридического статуса и права осуществления уставных видов деятельности, состава участников, структура и управление организации, денежных возможностей, что способствует достичь цели.

Замечание 1

Аудиторы и аудиторские организации обязаны фиксировать всю информацию, полученную в ходе планирования. Данный аспект утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696 и прописан в документе ФСАД №2 «Документирование аудита» пункт 6.

Виды планирования и аудиторских процедур

В таблице 2 отражены аудиторские процедуры и виды планов.

Капитал	Вид аудита	Аудиторские процедуры
Уставной капитал	Состав и структура капитала	Процедуры направлены на проверку: гос. регистрации выпуска акций; соответствия типов и количества размещенных акций, установленные в уставе; соблюдение максимального размера номинальной стоимости привилегированных акций.
	Размер капитала	Процедуры направлены на проверку: соблюдения минимального размера; аргументированности изменения размера капитала и его фиксирования в счетах бухгалтерского учета.
	Оплата капитала	Процедуры направлены на проверку: аргументированности принятых форм оплаты и фиксирования операций в счетах бухучета; соблюдения своевременной оплаты.
Добавочный капитал	Переоценка имущества	Процедуры направлены на проверку: правильности расчета суммы уценки основных средств и размера изменения амортизации; аргументированности фиксирования на счетах бухучета.
	Часть средств, образованная в итоге расчетов с учредителями	Процедуры направлены на проверку: правильности расчета эмиссионного дохода, фиксирования на счета в бухучете; правильности определения разниц в курсе, фиксирования на счета в бухучете.
	Инвестиции во внеоборотные активы	Процедуры направлены на проверку: правильности бухучета целевых средств, предназначенные для инвестиций; правильности определения размера нераспределенной прибыли, направленные на капвложения, аргументированности фиксирования в аналитическом учете по ее использованию.
Резервный капитал	Аудит резервного капитала	Процедуры направлены на проверку: соблюдения размера; соблюдения законного использования средств; соблюдения размеров отчисления в капитал, установленные законом; фиксирования операций на бухгалтерских счетах
Нераспределенная прибыль	Отчетного года	Процедуры направлены на проверку: аргументированности размера прибыли до обложения налогами; аргументированности размера условного расхода по налогу на прибыль и налоговых санкций; правильности фиксирования нераспределенной прибыли отчетного года на счетах бухучета и отчета.
Нераспределенная прибыль	Прошлых лет	Процедуры направлены на проверку: аргументированности использования; правильности фиксирования нераспределенной прибыли прошлых лет на счетах бухучета и отчета.

Таблица 2. Аудиторские процедуры и виды работ при аудите капитала

Обязанности аудитора

Для каждой аудиторской проверки формируется пакет нормативных документов, в которых отражены различные правила учета уставного капитала. Пакет формируется при учете характера деятельности заказчика. Аудитор обязан ознакомиться с ними и выявить для себя следующее:

тип деятельности предприятия, предусмотренные учредительными документами;
сходство осуществляемых типов работы аудируемой организации учредительным документам;
типы работы аудируемой организации, которые должны иметь лицензию в соответствии с ФЗ от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

По последнему пункту проверяются лицензии их наличие, сроки, так как аудиторскую проверку можно проводить только в соответствии с лицензией. Если лицензии нет, но проверка была проведена, то она считается незаконной.

После ознакомления с пакетом документов аудитор узнает следующую информацию: