Принцип проведения аудита системы управления предприятием

Цель аудита системы управления

Для того чтобы получить аудиторские доказательства и обеспечить обоснованно выраженное мнение о системе менеджмента, аудитору необходимы источники информации, от которых зависит качественная сторона доказательств. Сформированные в результате проверки аудиторские доказательства являются более убедительными, если их получают из разных источников, они обладают разным содержанием, не противореча при этом друг другу.

Основные источники аудита системы управления организацией и его этапы

Основные источники для аудита — бухгалтерская отчетность, учредительная документация, учетная политика, положения о структурных подразделениях предприятия, должностные инструкции, структурные схемы, рабочие планы счетов, график документооборота, схема распределения функциональных обязанностей руководства и их заместителей, карты информации, которые отражают структуру и направленность потоков информации, карты и фотографий рабочих дней, заполненные анкеты работников компании, протокол опросов и прочие источники на усмотрение аудитора.

На практике аудит системы управления организации включает три стадии:

• анализируется система управления компании;
• проверяется состояние внутреннего контроля (СВК);
• оформляются результаты аудита управленческой системы.

Что должен знать аудитор при осуществлении аудита системы управления

До того, как приступать к первой стадии проверки аудитор, как правило, знакомится с работой проверяемого субъекта и средой, в которой он проводит ее осуществление. Аудитор должен понять методы работы и деятельность экономического субъекта в требуемой мере. На этой основе, после изучения информации, аудитор сможет сформировать правильные выводы о системе управления. Понимание проверяющими лицами учетной деятельности аудируемых лиц и среды, в которой ее осуществляют, предполагает знание нескольких вопросов:

• отраслевых, правовых и внешних факторов, которые влияют на деятельность аудируемого лица, в том числе используемые средства и способы ведения бухучета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• характера работы проверяемых лиц, в том числе выбор, использование и регулирование учетной политики;
• целей и стратегических планов проверяемого субъекта, которые относятся к рискам хозяйственной деятельности;
• основных показателей деятельности проверяемого лица, в том числе тенденции их изменения;
• система внутреннего контроля и ее особенности.

Аудитору также важно ознакомиться с соответствующими отраслевыми, правовыми и прочими внешними факторами, которые определенным образом воздействуют на работу проверяемого субъекта. В число данных факторов включены: отраслевая конкуренция, отношения с поставщиками и подрядчиками, изменения в производственных технологиях, экологические требования, которые влияют на отрасль и проверяемое лицо, используемые способы ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности, требования нормативно-правовых актов, включая регулирующие сферу деятельности проверяемого субъекта.

Аудитору необходимо также уточнить особенности деятельности экономического субъекта, которые определяют осуществляемые хозяйственные операции, форма собственности и способы управления, виды осуществляемых финансовых вложений, организационная структура и источники финансирования.