- 7 октября 2023
- 13 минут
- 594
Подготовка и организация аудиторской проверки
Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.
Рано или поздно любой организации вне зависимости от вида её деятельности необходимо будет пройти аудиторскую проверку. Что же такое аудиторская проверка, как к ней подготовиться и организовать? Рассмотрим все эти вопросы в статье.
Что такое аудиторская проверка
Аудиторская проверка – это проверка финансово-экономической стороны организации, которая проводится аудитором на основе необходимых финансовых документов компании.
Цель аудиторской проверки состоит в том, чтобы своевременно выявить и устранить нарушения, чтобы в дальнейшем избежать штрафов и других негативных последствий для компании. Также одной из целей аудиторской проверки является сбор информации относительно положения дел бухгалтерской финансовой отчетности, управленческого учета и документооборота. Также немаловажный фактор аудиторской проверки, это составление рекомендаций по усовершенствованию работы финансовой стороны организации.
Существует два вида аудиторской проверки:
-
Обязательный аудит – это вид аудиторской проверки, который осуществляется каждый год в обязательной форме. Такой вид аудита проводится исключительно аудиторскими компаниями, регламентируется государством или осуществляется по решению суда.
-
Инициативный или добровольный аудит – это вид аудиторской проверки, который проводится по решению руководства компании. В случае инициативной аудиторской проверки компания изучает, насколько корректно ведется бухгалтерский и налоговый учет, а также оценивает свои финансовые риски.
Результат аудиторской проверки, может быть как положительным, так и отрицательным. В случае положительного результата, аудитор подтверждает достоверность финансовых документов компании, при отрицательном результате проверки происходит обратное.
Одной из причин проведения аудита может быть смена владельца компании, а также изменение состава учредителей.
Основные этапы планирования аудиторской проверки
Подготовка аудиторской проверки состоит из нескольких этапов.
В самом начале аудиторской проверки необходимо официальное предложение клиента о проведении аудита.
После чего происходит начальное ознакомление с финансово-хозяйственной практикой компании без подробной проверки.
Далее клиент и аудитор приступают к обсуждению и согласованию плана аудита. Эти соглашения подписываются руководством компании.
Составляется письмо о проведении аудита. Более подробно об этом расскажем позже.
После того как все вопросы согласованы заключается договор, в котором отображаются все условия проведения аудиторской проверки.
Организация проведения аудита начинается с знакомства аудитора с клиентом. Экономический субъект должен предоставить аудитору предельно полную информацию о деятельности компании. Это делается для того чтобы аудитор мог спланировать грамотно свою работу.
На этапе составления плана аудиторской проверки ничего не должно быть упущено.
В плане необходимо отобразить основные пункты:
- тема изучения и перечень изучаемых объектов;
- перечень вопросов по каждому объекту проверки;
- источник получения всей необходимой информации;
- даты выполнения проверки;
- перечисление аудиторов, которые будут проводить проверку;
- даты предоставления предварительного отчета.
Более подробная информация указывается в программе аудита. Это документ, который развивает общий план и содержит перечень и содержание конкретных аудиторских процедур.
Письмо о проведении аудита
Как видно из вышеизложенного организация подготовки аудиторской проверки включает в себя массу аспектов. Один из важных моментов – составление письма о проведении аудита.
Письмо о проведении аудита составляется на основании федерального стандарта №12 «Согласование условий проведения аудита».
Письмо о проведении аудита – это документ, в котором отображаются договоренности между клиентом и аудитором на этапе заключения соглашения о проведение аудиторской проверки.
Содержание письма о проведении аудита состоит из обязательных указаний, а также дополнительной информации.
Обязательные указания содержат в себе следующие пункты.
- Условия аудиторской проверки:
- определяются объекты и цели аудиторской проверки;
- обсуждается, необходимо ли отображать в аудиторском заключении о достоверности бухгалтерской отчетности информацию о достоверности бухгалтерской отчетности филиалов;
- согласовываются законодательные акты и нормативные документы, на основании которых проводится аудит.
- Обязательства аудиторской организации:
- согласовывается форма отчета аудиторской организации;
- определяются рамки ответственности за проведенную аудиторскую проверку;
- обсуждается соглашение о неразглашении информации, полученной в ходе аудиторской проверки.
- Обязательства клиента (экономического объекта):
- обсуждается ответственность клиента за своевременное и полное предоставление всей необходимой информации и документации для проведения аудиторской проверки;
- определяется ответственность экономического субъекта в беспрепятственном доступе аудитора к любой необходимой информации для проведения аудиторской проверки;
- достигается соглашение о неоказании в любой форме давления на аудитора с целью изменения мнения о финансовых делах экономического субъекта.
Более полную информацию по обязательным указаниям в письме о проведение аудита можно получить, прочитав международный стандарт аудита «Условия договоренности об аудите».
Дополнительные указания содержат в себе следующие пункты:
- общая информация об аудиторской компании;
- сроки и график проведения аудиторской проверки, а также состав группы аудиторов;
- описание методов проведения аудиторской проверки;
- условия оплаты труда.
Бывают случаи, когда клиент до завершения аудиторского задания просит аудитора изменить условия, предусматривающие более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой отчетности. В таких ситуациях аудитору необходимо рассмотреть рациональность такого обращения. Ведь причин у клиента на то может быть несколько. Это и изменение обстоятельств, влияющих на необходимость проведения аудита, некорректное понимание характера аудита или ограничением объема аудита, установленным руководством компании. Причин может быть масса, и в таком случае задача аудитора понять и изучить причину такой просьбы.
После того как аудитор провел анализ и выявил причину изменения условий, следует определить характер причины – обоснованный или нет. В ряд обоснованных причин входят изменение обстоятельств, влияющих на требования клиента, или неправильное понимание характера услуги, запрашиваемой изначально. К необоснованным причинам относятся ситуации, которые были вызваны неточной или неполной информацией.
В случае если аудитор приходит к заключению, что причина на внесение изменений обоснованная, то отчет или заключение должны быть составлены согласно условиям задания.
Жестких требований по составлению письма аудиторской проверки нет. Рассмотрим, как правильно составить письмо о проведении аудита.
Пример письма
Письмо оформляется на фирменном бланке компании
Указываем название организации, нуждающейся в аудиторской проверке
После указываем ФИО ответственного лица клиента
Номер исходящего письма
Дата подписания
Указываем, кому адресовано письмо. К примеру, учредителю или генеральному директору компании
Текст письма:
Данным письмом мы хотим проинформировать Вас, что мы получили Вашу просьбу на проведение обязательного аудита финансовой отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год). Наша компания выражает заинтересованность в проведении аудита Вашей компании. А также подтверждает понимание задачи, поставленной перед нами. А именно, аудиторская проверка будет осуществлена нами с целью проявления мнения по поводу достоверности финансовой отчетности Вашей компании, а также корректности ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Аудит будет проведен согласно всем стандартам федеральной аудиторской деятельности. Это означает, что аудиторская проверка будет спланирована и проведена таким образом, чтобы достигнуть максимальной уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Аудиторская проверка будет проведена на выборочной основе тестирования доказательств, которые подтверждают числовые значения в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней данных о финансово-хозяйственной деятельности. Кроме этого аудиторская проверка предоставит оценку применяемых методов и принципов бухгалтерского учета, условий составления финансовой отчетности, определение основных оценочных значений, предоставленных руководством клиента и характеристику общего содержания финансовой отчетности.
Важно отметить, что в ходе аудиторской проверки используются выборочные методы и тестирование, то есть ограничения, свойственные любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Эта особенность может повлечь за собой неотменный риск необнаружения искажений в финансовой отчетности, даже существенных.
В завершении аудиторской проверки нами будет предоставлено заключение, в котором мы отобразим наше мнение о достоверности финансовой отчетности Вашей компании. Помимо этого мы предоставим Вам дополнительный отчет, где расскажем о любых замеченных нами существенных недочетов в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля компании.
Необходимо отметить, что для того чтобы аудиторская проверка дала максимально качественный результат, необходимо раскрытие всей необходимой информации. В соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за это лежит на руководстве Вашей организации, также как и ответственность за подготовку финансовой отчетности. Это означает, что есть определенные требования, закрепленные на законодательном уровне, ведения финансовой отчетности Вашей компании. А именно, корректная работа внутреннего контроля, методы учетной политики, корректное использование активов организации. В случае возникновения необходимости в официальных письменных подтверждениях, касающихся особенно значительных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудиторской проверкой, мы просим предоставить их руководство организации. Напоминаем, это является частью хода аудиторской проверки.
Надеемся на плодотворный труд и сотрудничество с Вашей организацией в лице Ваших сотрудников. Будем рады получить все необходимые документы, записи, отчеты или любую другую информацию, запрашиваемую в ходе аудиторской проверки.
Стоимость проведения аудиторской проверки будет согласована с клиентом. Расчет стоимости аудиторской проверки образуется исходя из времени и ресурсов, затраченных сотрудниками аудиторской организации, командировочных расходов. В случае почасовой оплаты, стоимость будет складываться исходя из уровня профессионализма и квалификации аудитора и времени, затраченного на выполнение задания. Счета будут выставляться по согласованной схеме.
В заключении, необходимо отметить, что данное письмо может быть изменено или в него могут быть внесены корректировки, согласованные с двух сторон. Также письмо может быть заменено другим, в случае внесения значительных изменений в первоначальный вариант.
Данное письмо (в двух экземплярах) просим Вас подписать и передать нашу копию. Это действие будет гарантом нашего общего видения задач и целей предстоящей аудиторской проверки Вашей организации.
| Фамилия, имя, отчество | Фамилия, имя, отчество |
| должность, дата | должность, дата |
| (подпись) | (подпись) |
Бухгалтерский учет и аудит
17.08.2021
2 505
17
Бухгалтерский учет и аудит
17.08.2021
3 148
20
Бухгалтерский учет и аудит
17.08.2021
2 316
17