Договор на аудиторскую проверку

Содержание:

28 ноября 2023
16 минут
221

Преподаватель по бухгалтерскому учету и аудиту

Для минимизации предпринимательского риска, организации, оказывающие аудиторские услуги, должны располагать надежными критериями оценки, для чего осуществляется сбор объективной информации. Источниками могут служить:

Средства массовой информации.
Банки.
Страховые организации.
Деловые партнеры клиента и прочее.

Перед началом работы аудиторская фирма обязана выяснить некоторые моменты, а именно:

Уровень взаимоотношений с органами налогового учета, банковскими, страховыми организациями, акционерами и прочими участниками хозяйственной деятельности.
Мотив, побудивший компанию обратиться к услугам аудиторской фирмы.
В случае смены клиентом аудиторской фирмы, определение причин этому предшествующих.
Объем и характер отклонений в порядке ведения и составления бухгалтерской отчетности, недостатков организации системы внутреннего контроля, выявленных предыдущими проверками. Предприятие должно предоставить копии письменных данных аудитора руководству по результатам предыдущих проверок, если таковые производились, но не позднее, чем за три отчетных года, предшествующих планируемой проверке.
Направления деятельности проверяемого предприятия и лицензии на них, при условии обязательного лицензирования данной деятельности.
Наличие полного списка документации, требуемой для обеспечения проверки. В перечень входит первичная документация, регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская отчетность по всем филиалам, подразделениям и видам деятельности.
Факт проведения проверок в течение отчетного периода, а который планируется осуществление аудита, смены руководства, главного бухгалтера и иного персонала.
Планы предприятия на ближайшее время в отношении существенного сокращения производственных объемов, объявлении банкротства или ликвидации.

Если аудитором, в процессе проведенной исследовательской работы, будет отмечен высокий предпринимательский риск работы с проверяемым субъектом, то договор на аудиторскую проверку может быть не заключен.

Заключение договора на аудиторские услуги

Компания, предоставляющие аудиторские услуги, в обязательном порядке должна подписать соответствующий контракт с аудируемым предприятием. В нем должны быть отражены все, ранее оговоренные условия за подписью обеих сторон.

Замечание 1

Также в интересах обоих сторон участников заключить заблаговременное соглашение.

Договор на оказание аудиторских услуг может отличаться формой и содержанием, в зависимости от специфики предприятия и некоторых других факторов. Однако существуют базовые пункты, обязательные для отражения в контракте:

Цель, которую преследует аудиторская проверка бухгалтерской отчетности.
Степень ответственности руководящего аппарата предприятия за подготовку и предоставление необходимой для проверки документации.
Объем планируемой проверки, с указанием ссылок на законодательные акты и перечислением стандартов аудиторской деятельности в РФ.
Заключение аудитора или иные документы, которые предполагается подготовить по результатам проверки.
Информация о том, что в процессе аудита и применения выборочных способов тестирования, а также в связи с другими, свойственными системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля, ограничениями, существует неизбежный риск того, что некоторые недочеты и отклонения в бухгалтерской отчетности могут остаться незамеченными.
Требования обеспечения свободного доступа к документации бухгалтерской отчетности и прочим данным, необходимым для обеспечения полноты проверки.
Стоимость оказания услуг, либо принцип определения вознаграждения, порядок, согласно которому услуга может быть признана оказанной.

Прочая информация

Договор на проведение аудита также может содержать следующую информацию:

Данные о регулировании работы аудитора и сотрудников компании в процессе планирования проверки.
Право аудитора на получение от руководящего аппарата официальных письменных заявлений в связи с аудитом.
Обязательство руководящего аппарата инспектируемой организации в оказании всестороннего содействия при необходимости получения данных от третьих лиц.
Обязательство руководителей аудируемого предприятия в обеспечении присутствия сотрудников аудиторской фирмы при проведении инвентаризации имущества.

Дополнительные договоренности

Договор на проведение аудиторской проверки также может содержать такие дополнительные договоренности как:

Привлечение сторонних экспертов при возникновении спорных моментов в процессе проведения проверки.
Привлечение внутренних аудиторов и других сотрудников аудируемого лица для совместной работы.
Любые договоренности способные обеспечить взаимодействие предполагаемого инспектора с предшествующим аудитором, если таково имеется.
Ограничения ответственности аудитора согласно законодательным нормам РФ.
Прочие соглашения между аудитором и инспектируемой организацией.

Порядок заключения договора при проверке дочерних фирм

В случае, если аудитор головного предприятия является аудитором дочерних фирм, то на решение о заключении отдельного договора на оказание аудиторских услуг с указанием филиалов могут оказать влияние следующие факторы:

Порядок назначения аудитора филиалов.
Необходимость формирования отдельного заключения по дочерней фирме.
Нормы и требования законодательства РФ.
Объем работы, проведенной другими инспекторами.
Доля собственности головного предприятия.
Уровень независимости руководящего аппарата филиала от главного офиса.

Заключение договора допустимо как на одиночную проверку, так и на длительный срок обслуживания. Контракты длительного срока действия могут заключаться не только на выполнение аудита как такового, но и на предоставление сопутствующих услуг.

Если подписанию договора предшествовало письмо о проведении аудита, в договоре должны быть отражены существенные условия предстоящего сотрудничества, права и обязанности обеих сторон.

Замечание 2

Также, договор можно считать заключенным, если обе стороны в надлежащем порядке и согласно установленным нормам достигли соглашения по всем существенным условиям договора.

Примерная форма договора аудиторской проверки

Договор аудиторской проверки составляется в индивидуальном порядке, учитывая особенности инспектируемой организации. Далее приведен образец контракта, для более глубокого понимания принципа его составления.

Пример 1

Договор №

На оказание аудиторских услуг

Место заключения

Дата заключения

Аудиторская фирма (полное название организации), именуемая в последующем Исполнитель, в лице Генерального директора (ФИО полностью), действующего согласно уставу, с одной стороны, и (название инспектируемого предприятия), именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора (ФИО полностью), действующего согласно (наименование необходимого документа), с другой стороны, заключил настоящий договор о нижеследующем:

Предмет договора
1. Заказчик поручает, а исполнитель принимает на себя обязанности по выполнению следующих работ:
  - Оказание прочих аудиторских услуг (перечисление услуг) и соответствующее оформление их результатов.
  - Проведение аудита бухгалтерских отчетных документов Заказчика за период (указание начала и конца отчетного периода) и формирование соответствующего заключения о степени достоверности предоставленной документации, предоставление письменной информации (отчета) аудитора руководящему аппарату предприятия
2. Сроки проведения работы и ее отдельных этапов.

Права и обязанности Исполнителя
1. Провести аудиторскую проверку финансовой отчетности заказчика, основываясь на Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 № 307-ΦЗ и руководствуясь Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утв. постановлением Правительства PCD от 23.09.2002 № 696.
2. Определить формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов РФ и конкретных условий данного договора.
3. Исполнитель имеет право проводить полноценную проверку документации, отражающей процессы финансово-хозяйственной деятельности, материальных ценностей, получать в процессе этого разъяснения, дополнительные сведения, если в таковых будет необходимостью
4. Исполнитель имеет право получать по письменному запросу всю необходимую информацию от третьих лиц при содействии государственных органов для полноценного выполнения своих должностных обязанностей.
5. Исполнитель может привлекать к участию в проведении проверки, дополнительных экспертов, специалистов сферы аудита и консультантов, при условии, если подобное предусмотрено в договоре.
6. Исполнитель имеет право на отказ от выполнения работы или формулировки заключения проверки, если Заказчик не выполнил требования по предоставлению необходимой документации.
7. Аудитор, при осуществлении аудиторской деятельности, обязан строго соблюдать требования законодательных актов РФ и других регламентирующих документов.
8. Исполнитель обязан квалифицированно выполнять свои должностные обязанности.
9. Обязан обеспечивать сохранность предоставляемых документов, не разглашать их содержание без согласия Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных российским законодательством.
10. Сформулировать аудиторское заключение, составить письменный отчет и предоставить его руководящему аппарату на русском языке и выраженными в валюте РФ стоимостные показатели.
11. Передать руководителю инспектируемой организации или уполномоченному лицу Заказчика две копии аудиторского заключения, и одну руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения проверки.
12. Передать Заказчику заключение после получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности.

Права и обязанности Заказчика
1. Заказчик имеет право потребовать от Исполнителя получения информации о требованиях законодательства, касающегося проведения аудиторских проверок, а также об основаниях для замечаний и заключений, сделанных Исполнителем.
2. Имеет право обратиться с заявлением в саморегулируемую организацию аудиторов, в которой состоит Исполнитель, для проверки качества заключения.
3. Заказчик обязан обеспечить Исполнителю необходимые условия для своевременного и полноценного осуществления проверки, предоставить необходимую документацию, дать разъяснения и объяснения в требуемой форме, выполнять копировально-множительные работы.
4. Оперативно устранять выявленные недочеты в порядке ведения и составления финансовой отчетности.
5. Заказчик не имеет права предпринимать какие-либо действия, направленные на ограничение круга вопросов, подлежащих выяснению.
6. Не должен оказывать давление на Исполнителя в любой форме, с целью повлиять на непредвзятость его мнения.

Стоимость услуг аудитора
1. Цена на услуги аудиторских фирм формируется обоюдным соглашением сторон согласно статье 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.
2. Стоимость предоставляемых аудиторских услуг по настоящему договору составляет (сумма в числовом и буквенном выражении), в том числе НДС (…).
3. Оплату аудиторских услуг Заказчик осуществляет на основании счета, выписываемого Исполнителем.
4. Оплата предоставленных услуг происходит согласно следующему алгоритму: (…)% от всей стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней с момента начала работ, (…)% от стоимости работ Заказчик перечисляет на счет Исполнителя в течение трех дней после подписания приемо-сдаточного акта. В случае просрочки Заказчик обязуется выплачивать Исполнителю пеню в размере (…)% от суммы платежа ежедневно.

Ответственность сторон и порядок разрешения споров.
1. Каждая участвующая сторона должна выполнять свои обязанности в надлежащем порядке, строго руководствуясь требованиями данного договора, а также оказывать другой стороне всестороннюю помощь в выполнении обязанностей.
2. При возникновении спорных моментов стороны обязаны принять все необходимые меры для их разрешения.
3. Если согласия не удалось достигнуть путем переговоров, все споры, конфликты и разногласия должны быть разрешены в судебном порядке (указание конкретного судебного органа).
4. В случае неисполнения обязательств данного договора Заказчик и Исполнитель обязаны понести имущественную ответственность согласно действующему законодательству.
5. Стороны могут быть освобождены от ответственности за частичное или полное несоблюдение условий договора в случае возникновения непреодолимых обстоятельств, установленных соответствующим законодательным актом.
6. Если что-либо не было предусмотрено в пунктах данного договора, стороны должны руководствоваться нормами и положениями действующего законодательства.

Конфиденциальность.
1. Объем информации, не подлежащей разглашению, регламентируется Заказчиком и согласовывается с Исполнителем в отдельном приложении к договору.
2. Обе стороны обязаны соблюдать конфиденциальность в отношении информации полученной в ходе исполнения данного договора, а также принимать необходимые меры для сохранения этой информации от разглашения.
3. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, публикация или любая другая форма разглашения может быть осуществлено только с письменного разрешения другой стороны, не зависимо от причин прекращения действия договора.
4. Установленные ограничения относительно разглашения информации не относятся к данным, находящимся в общем доступе, а также данным ставшим общедоступными не по вине участников договора, либо из других источников до или после ее получения от другой стороны.
5. Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, обладающим полномочиями требовать предоставления данных регламентированными законодательством РФ.

Заключительные положения.
1. Любые дополнения или изменения к данному договору могут иметь силу, только при условии письменного отражения, за подписью уполномоченных лиц.
2. Договор вступает в силу с момента его подписания обеими сторонами.
3. Договор подписан (дата) в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Место исполнения сделки (…).

Срок действия договора и юридические адреса сторон.
1. Срок действия договора (срок).
2. Расторжение договора может быть произведено в одностороннем порядке с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения.

Адреса и расчетные счета сторон.

Исполнитель:

Заказчик:

(Указать адреса, банковские реквизиты, ИНН/КПП, статистические коды)

Генеральный директор:

(Подпись, фамилия, инициалы).