Правила осуществления синтетического учета операций по расчетным счетам организации

Определение синтетического учета

Организации проводят два вида учета – аналитический и синтетический. В контексте статьи поговорим о втором виде учета.

Учет операции ведется двойной записью – по дебету и кредиту, а его остатком и будет являться синтетический учет.

Сущность синтетического учета операций по расчетному счету

Синтетический учет операции по расчетному счету подразумевает фиксирование и документирование движения средств. Это помогает анализировать, контролировать поступающие средства и их использование, а также возлагает обязательство своевременного выполнения учета. Документарное фиксирование учета возможно в журнале-ордере №2, ведомости №2, первичных документах (предоставляются банком вместе с выписками): чеках, инкассовых требованиях, платежных поручений. Записи основаны на банковских выписках, которые передаются в бухгалтерию, где к ним каждый сотрудник данного отдела имеет доступ, такое право дает главный бухгалтер. Выписки получают каждый день либо в определенные сроки, которые заранее были обговорены и установлены банком и организацией. Выписки предназначены на предоставление информации о начальных и конечных остатков финансов, о сумме проделанных операций за определенный промежуток времени. Про анализ выписки необходимо знать главное правило – в кредитном предприятии учетные записи отражается в зеркальном порядке. Это означает, что по кредиту показывается поступление средств, а по дебету – списание. Данная операция объясняется тем, что банк, сохраняя финансы организации, выступает в роли должника организации.

Как мы уже говорили, синтетический учет ведется двойной записью. Так , в контексте данной статьи, дебиторский оборот отражает финансы, которые поступили в организацию за период отчета. Кредитный оборот тоже отражает финансы в отчетном периоде, но они были перечислены.

 Бухгалтерский финансовый учет предприятия отражается на активном, денежном счете 51 «Расчетный счет». Остаток счета показывает конечный итог финансовых средств на расчетных счетах предприятия во временном промежутке - начало месяца.

Ошибочное списание или начисление определенной суммы финансов на счет фиксируются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчете 2 «Расчеты по претензиям». Затраты на банковские услуги и комиссию учитываются по дебиторскому субсчету 91/2 «Прочие расходы организации».

Корреспонденция счетов

Рассмотрим корреспонденцию по учету операций по расчетному счету предприятия:

• дебиторский счет 51 «Расчетные счета организации»

кредитовый счет 50 «Касса» (вносится на расчетный счет фирмы остаток финансов кассы, превышающий лимит);

• дебиторский счет 51

кредитовый – 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» (полученные финансы за готовую продукцию, услуги, работы);

• дебиторский счет 51

кредитовый счет 76 (финансы за проданные основные средства и материальные запасы, которые не используются в производстве товаров);

• дебиторский – 51

кредитовый счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам (займам)» (поступление финансов за долгосрочные займы);

• дебиторский счет 51

кредитовый счет 76 (финансы, полученные от задолженностей должников по предъявленным претензиям, искам);

• дебиторский счет 51

дебиторский – 55 «Специальные счета организации» (финансы, которые не использовались по аккредитиву);

• дебиторский счет 50

кредитовый счет 51 «Расчетные счета организации» (получение наличными по финансовому чеку с расчетного счета в кассу);

• дебиторский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

кредитовый счет 51 (перечисление производителям за товары, коммунальные услуги);

• дебиторский счет 60

кредитовый счет 51(финансовые затраты подрядным предприятиям за строительно-монтажные работы);

• дебиторский счет 76

кредитовый – 51 (зачисление финансов кредиторам по неторговым операциям, например, за связь, за консалтинг и т.д.);

• дебиторский счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

кредитовый счет 51 (финансы, направленные на погашение задолженностей по ссуде);

• дебиторский счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

кредитовый – 51 (финансы, направленные на уплату налогов и различных сборов);

• дебиторский счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»

кредитовый счет 51 (начисление финансов во внебюджетные фонды соц.страхования);

• дебитный 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

кредитовый 51 (выплата ЗП по безналичному расчету);

• дебиторский счет 73/1 «Расчеты с персоналом по выданным займам»

кредитовый счет 51 (кредитование работника в целях строительства его жилого помещения);

• дебиторский счет 55 «Специальные счета в банке»

кредитовый – 51 (открытие кредитного счета в банке производителя);

• дебиторский счет 58/1 «Вложения в паи и акции»

кредитовый – 51 (оплата приобретенных акций).