Как осуществляется учет операций на валютных счетах

Счета в валюте на территории Российской Федерации может открывать резидент, не ограничивая себя в выборе конкретного банка. Главное, чтобы выбранный банк был лицензирован Банком России на ведение валютных операций (уполномоченных банках). Сведения о том, что такое валюта, валютные ценности, резиденты и нерезиденты Российской Федерации можно получить из Федерального закона № 173 (от 10.12.2003) ФЗ « О валютном регулировании и валютном контроле» (ниже – Закон о валютном регулировании).

Валютный счет может быть открыт в таких иностранных валютах, свободно поддающихся конвертации: доллар (Австралия, Канада, США, Сингапур), фунт стерлингов (Англия), крона (Дания, Швеция), франк (Швейцария), иена (Япония), лира (Турция), евро (страны Европы).

Что нужно для открытия валютного счета

Резидентам доступна возможность производить расчеты посредством своих банковских счетов в любой валюте и, если нужно, проводить конверсионные операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком вне зависимости от того, в какой именно валюте был изначально открыт текущий валютный счет.

Валютный счет открывается точно также, как и расчетный счет. Чтобы его открыть, компании необходимо собрать и предоставить в банк нижеперечисленные документы:

• Заявление на открытие валютного счета, соответствующее общепринятой норме.
• Официально заверенная нотариусом копия свидетельства о проведении регистрации компании.
• Заверенные у нотариуса копии устава и учредительного договора.
• Карточка, содержащая образцы подписей руководителя и главного бухгалтера, а также оттиск печати компании.
• Справка о постановке на учет в налоговой, а также в органах социального страхования и обеспечения.
• Свидетельство, подтверждающее внесение компании в государственный реестр.

После того, как завершится проверка предоставленных документов, банк может приступать к заключению договора на проведение рассчетно-кассового обслуживания данной компании.

Вместе с тем банк-резидент открывает организации-резиденту также:

• транзитный валютный счет, предназначенный для зачисления абсолютно всех поступлений в валюте другого государства;
• текущий валютный счет, необходимый для учета средств, которыми организация может распоряжаться.

Валютные счета в других странах российские компании могут иметь без каких-либо сопутствующих ограничений. Во время открытия либо закрытия подобного счета компания обязана оповестить налоговый орган по месту регистрации организации в течение официально установленного срока, составляющего один месяц. Отсчет начинается непосредственно со дня, когда был заключен либо расторгнут договор с банком.

Банк России позволяет открывать счета в банках, расположенных в других странах в том числе и в рублях. При этом обязательна регистрация подобного счета в специальном органе – налоговой по месту регистрации юридического лица. Компания может переводить деньги на зарубежный рублевый счет без любого рода ограничений.

Для того чтобы осуществлять операции по валютным счетам, требуется наличие таких первичных документов:

• заявление на приобретение иностранной валюты;
• заявление на продажу иностранной валюты;
• заявление на перевод зарубежной валюты;
• платежное поручение;
• инкассовое требование;
• заявление, нужное для открытия аккредитива;
• бухгалтерские справки и проч.

Для учета операций на валютных счетах следует использовать активный счет 52 «Валютные счета». Учет операций производится одномоментно как в иностранной валюте, так и в рублях, полученных с помощью перерасчета валюты в рубли по текущему курсу Банка России, установленному на день совершения операции.

Аналитический учет производится по типам открытых счетов и типам иностранных валют.

Помимо этого, любому текущему счету в валюте, открываемому по всем типам валют, обязан соответствовать транзитный счет в валюте.

Транзитный счет, открытый в валюте

Абсолютно все валютные средства, поступающие в адрес учреждения, зачисляются непосредственно на субсчет 52 «Транзитный валютный счет», и он, в свою очередь, предусматривает контроль абсолютно за всеми поступлениями в иностранной валюте. Стоит отметить, что уполномоченный банк должен выяснять, откуда и с какой целью эта валюта поступает. На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляется в полной мере в пользу резидента вся поступающая иностранная валюта, кроме финансов, которые зачисляются на текущий валютный счет:

• Денежные средства, которые поступают с одного текущего валютного счета резидента, который был открыт в уполномоченном банке, на принадлежащий ему же другой текущий счет в валюте, открытый в этом же банке.
• Денежные средства, которые поступают от уполномоченного банка, в котором был открыт данный текущий валютный счет, по заключенному между ними договору.
• Денежные средства, которые поступают с одного текущего валютного счета конкретного резидента на другой текущий валютный счет другого резидента, при условии, что счета открыты в одном банке.

С транзитного счета в валюте списание денег производится:

• Для продажи заграничной валюты, включая обязательную продажу части валютной выручки (27 марта 2006 года произошла отмена необходимости обязательной продажи валютной выручки).
•  Для осуществления оплаты расходов или платежей другого рода (накладных расходов).
• Для осуществления процедуры зачисления денежных средств на текущий валютный счет данного резидента в данном уполномоченном банке либо на текущий валютный счет данного резидента (с предварительным зачислением на транзитный валютный счет), который был открыт в ином уполномоченном банке, следующих поступлений заграничной валюты.
• Для поступлений заграничной валюты, которая не подлежит дальнейшей обязательной продаже. При перечислении данных средств на текущий валютный счет резидента, открытый в каком-либо ином уполномоченном банке, в платежном документе проставляется пометка «Обязательной продаже не подлежит».
• Сумма валютной выручки, которая превышает официальный норматив обязательной продажи. При перечислении таких средств на текущий валютный счет, который был открыт в ином уполномоченном банке, в платежном документе проставляют подтверждающую это отметку – «Обязательная продажа произведена».
• Выручка в валюте, равняется сумме ранее оплаченных с данного текущего счета расходов и других платежей, уменьшающих часть выручки, подлежащей обязательной продаже. При перечислении таких финансовых средств на текущий счет резидента, открытый в валюте, который был открыт в ином банке, в платежном документе указывают «Компенсация расходов и иных платежей по пункту 13 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 года № 111-И».

По транзитным счетам, открытым в валюте, какие-либо проценты за хранение денежных средств клиенту не начисляются.

Текущий счет, открытый в валюте

Текущий счет, открытый в валюте, выполняет расчетные функции. Заграничная валюта с текущего валютного счета может быть использована компанией на различные нужды, разрешенные законодательством Российской Федерации.

На субсчет 52 «Текущий валютный счет» зачисляются следующие средства:

• Переводы, произведенные с транзитного счета, открытого в валюте.
• Выручка от реализации экспортной продукции либо каких-нибудь работ или услуг различного рода, которая поступила от посредников-резидентов Российской Федерации.
• Средства, которые были возвращены работниками, вернувшимися из заграничной командировки. Это не потраченные средства в заграничной валюте, перед этим выданные под отчет.

С кредита субсчета 52 «Текущий валютный счет» списываются следующие средства:

• Переводы на различные цели для расчетов, осуществляемых в соответствии с текущим официальным законодательством и точным порядком расчетов, установленным Банком России.
• Продаваемая в сугубо добровольном порядке на внутреннем валютном рынке российской Федерации иностранная валюта.
• Переводы для зачислений на валютный счет конкретной организации за границей.
• Наличные деньги в валюте, предназначенные для оплаты расходов по различным заграничным командировкам для сотрудников.

Рассмотрим пример.

В бухучете операции по счетам, открытым в валюте, отображают на основании точных выписок банка с обязательно приложенными к ним оправдательными документами. Проведенные операции в выписках банка зачастую представлены в двух типах валют – зарубежной и ее эквиваленте в рублях. Алгоритм обработки выписок банка по счетам, открытым в валюте, следующий:

• Подборка документации, которая подтверждает конкретный факт проведения операции.
• Проверка полного соответствия указанных сумм выписке банка в прилагаемых первичных документах.
• Проверка точности определения точного остатка денег на счете, открытом в валюте, после каждой из указанных операций.
• Обязательный пересчет каждой из указанных операций в зарубежной валюте в рубли по курсу Банка России на дату, когда была совершена данная операция.
• Обязательное проставление рядом с каждой суммой корреспондирующих счетов.

Уполномоченные банки имеют право начислять компаниям проценты за хранение валютных средств на текущем счете, открытом в валюте.

Получается, что учет денежных средств на валютных счетах ведется сразу в двух оценках: в зарубежной валюте и в рубле. Учитывая, что курс рубля по отношению к иной валюте регулярно понижается либо повышается, компании должны каждый месяц пересчитывать остатки на счетах, открытых в валюте, и отображать получающиеся курсовые разницы.

Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету операций по счетам, открытым в валюте.

*51 – «Расчетные счета».

52 – «Валютный счет».

57 – «Переводы в пути».

62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками».

76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

91 – «Прочие доходы и расходы».