Профессиональная этика бухгалтера и аудитора

Этика профессиональных бухгалтеров и ее особенности

По этой причине ответственность, как рядового бухгалтера, так и главбуха, не исчерпывается только удовлетворением потребности единственного работодателя или клиента. При осуществлении работы в интересах общества бухгалтеры и аудиторы должны соблюдать и подчиняться нормам профессиональной морали и этики.

Этический кодекс профессионального поведения бухгалтеров формулируется и провозглашается Международной федерацией бухгалтеров относительно недавно. Это происходит в конце 20 века. В Российской Федерации официальное признание Кодекса происходит в 2003 году в качестве Кодекса этики членов ИПБ. Разрабатывать его стали при учете требований законодательства РФ, а также положений Кодекса этики аудиторов в нашей стране, который был принят несколько ранее.

«Кодекс этики профессиональных бухгалтеров — членов Института профессиональных бухгалтеров РФ» утвердили посрелством решения Президентского Совета ИПБА России в соответствии с протоколом № 09/07 от 26 сентября 2007 года).

Профессиональных бухгалтеров и аудиторов международная практика часто объединяет в единую профессию, но при этом кодексы этики поведения этих профессий обладают различиями. По этой причине этика бухгалтеров и этика аудиторов России рассматривается в рамках действия двух этических кодексов. Потребность в разработке специального кодекса этики поведения бухгалтера, работающего учетным сотрудником в организации, характеризуется особенностями исполняемых бухгалтерией функций. включая общественное назначение учетной профессии.

С помощью бухгалтеров осуществляется контроль соблюдения законодательства в области совершения сделок и хозяйственных операций. Наряду с с работой аудиторов, бухгалтера обеспечивают необходимую достоверность отчетности.

Правительством, инвесторами, кредиторами, работодателями и общественностью в целом по данным этой отчетности в индивидуально или свободно принимаются решения, от которых зависит экономическое состояние государства и его финансовое положение. При отсутствии достоверных данных бухучета нельзя вести эффективный финансовый менеджмент, включая налогообложение. Данные отчетности представляют собой необходимое и важное условие предоставления кредитов и займов, привлечения заемных средств со стороны иностранных и российских инвесторов. Нельзя считать преувеличением утверждение о том, что профессионализм и корректное поведение бухгалтера и аудитора в ходе их работы оказывает воздействие на экономическое благосостояние, как общества, так и страны в целом.

Профбухгалтер может пользоваться доверием всех лиц, которые имеют с ним дело, в случае, когда будет не только делать свою работу с высоким качеством, но и вести себя по этическим нормам своей профессии, кодексу профессионального поведения.

Существует несколько целей кодекса:

• установить общие принципы, которыми будет руководствоваться профессиональный бухгалтер и аудитор в своем поведении и работе;
• сформулировать правила поведения профессионального бухгалтера на соответствующих стадиях жизненного цикла организации и в соответствии с разными ситуациями;
• изложить порядок разрешения этических конфликтов и случаев, при наступлении которых не совпадают мнения и позиции профессиональных бухгалтеров, клиентов и работодателей.

Этические принципы работы бухгалтера и аудитора

Обязательным качеством каждого порядочного человека является честность, которая для бухгалтера означает открытые и честные действия в соответствии с нормами морали и представлениями о понятиях правдивости, справедливости и прямоты.

Профессиональная этика бухгалтера включает и компетентность бухгалтера, которая обеспечивается общим, специальным и высшим образованием, сопровождающимся сдачей аттестационных экзаменов и подтверждаемым аттестатами, дипломами и сертификатами. Важное значение в профессиональной компетенции имеет и практическая работа по специальности. Бухгалтера и аудиторы должны непрерывно поддерживать собственные профессиональные знания и навыки на требуемом уровне.

Отличительная черта бухгалтерской профессии заключается в добросовестности, без которой работник способен создать много проблем не только для себя в процессе поиска и исправления ошибок, но и для других.

Так, обязательства в сфере сохранения конфиденциальности работодатель сохраняет и после прекращения отношений с профессиональным бухгалтером.

Потребность регламентировать и применять единые стандарты в бухгалтерском учете представляет собой важнейшую отличительную особенность данной профессии. Это характеризуется тем, что профессия предназначена для общества. Бухгалтерский учет любой компании нельзя считать творческим процессом, ведь профбухгалтера должны работать по действующим нормативным положениям и документам, техническим и профессиональным стандартам.

Этика профессиональных аудиторов

Новая редакция "Кодекса этики аудиторов России" была одобрена Советом по аудиторской деятельности при Минфине России  31 мая 2007 года. Его подготовили при учете законодательных требований РФ, опираясь на рекомендации Кодекса этики Международной федерации бухгалтеров (IFAC) и максимально сохранив его концептуальные подходы и разделы.

Первый раздел Кодекса включает базовые принципы профессиональной этики аудитора, в том числе руководство по их использованию в практической деятельности (модель поведения аудиторов и аудиторских компаний). Аудиторы должны использовать эту модель с целью выявлять угрозы нарушения основных принципов, оценить серьезность этих угроз, а в ситуации, когда угроза оценена иначе, чем явно незначительная, – для того, чтобы принимать меры предосторожности и свести угрозу до минимума. При этом соответствие основным принципам не должно подвергаться опасности.

Со второго по девятый раздел Кодекса описывает порядок использования указанной модели поведения в конкретных случаях. Они включают примеры мероприятий предосторожности, направленных против угроз нарушения базовых принципов. Помимо этого, приводятся случаи, в которых нет возможности принимать достаточные меры предосторожности.

Кодекс гласит, что основная цель аудиторской профессии представлена работой специалистов на самом высоком профессиональном уровне, который способен обеспечить качественное выполнение заданий и удовлетворить интересы общества.

Для того чтобы достичь профессиональные цели, аудитор должен соблюдать несколько основополагающих условий и принципов:

• честность, в соответствии с которой работник должен вести честную и открытую работу;
• объективность, то есть отсутствие влияния предубеждений, пристрастий, конфликтов интересов, других лиц и факторов;
• профессиональная компетентность и должная тщательность, то есть аудитор предоставляет профессиональные услуги с постоянной поддержкой профессиональных знаний и навыков на должном уровне для того, чтобы аудируемые компании и работодатели могли использовать преимущества компетентных профессиональных услуг;
• профессиональное поведение, то есть действия аудитора в соответствии с тем, чтобы это влияло на хорошую репутацию профессии, при этом он должен воздержаться от определенных моделей поведения, которые могут дискредитировать профессию;
• конфиденциальность, которая характеризуется тем, что аудиторские компании хранят тайну об операциях аудируемых лиц. При этом сумма оплаты профессиональных услуг аудиторов не должна зависеть от достижения поставленного результата или быть обусловлена прочими обстоятельствами, помимо отмеченных. Сумма оплаты зависит от объема и качества предоставленных услуг, а также степени сложности оказываемых услуг, уровня квалификации, опыта и профессионализма; авторитета и степени ответственности аудиторов.

Аудиторы должны доброжелательно относиться к своим коллегам, воздерживаясь от необоснованной критики их работы и прочих сознательных действий, которые могут причинить ущерб другим аудиторам.

Аудиторы должны воздерживаться от нелояльного поведения по отношению к коллегам при замене клиентом аудитора, содействуя новому работнику в получении сведений о клиентах и причинах замены аудитора.

Информирование нового аудитора производят письменно, соблюдая этические нормы конфиденциальности.

Аудитор может ради интереса своего клиента и с его согласия осуществить привлечение других аудиторов или специалистов для оказания профессиональных услуг. При этом отношения с другими специалистами и аудиторами, которые приглашаются дополнительно, должны иметь деловой и корректный характер.

Аттестованный аудитор, который соглашается стать сотрудником аудиторской организации, обязан лояльно относиться к ней, способствуя всей своей деятельностью авторитету и перспективному развитию организации. Также должны поддерживаться деловые, доброжелательные отношения с руководством и прочим персоналом организации, руководством и персоналом клиентов.

Аттестованные аудиторы, часто меняющие аудиторские компании или внезапно покидающие их наносят определенный ущерб, нарушая профессиональную этику.

Основой взаимоотношений между сотрудниками и аудиторской организацией должна быть взаимная ответственность за исполнение профессиональных обязанностей, преданность и непредубежденность, постоянное совершенствование организации аудита, в том числе профессиональное содержание услуг.

Аудиторы должны тщательно и квалифицированно исполнять указания аудируемой компании или руководства, в соответствии с независимости, честности и объективности.