Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik
Аудиторская проверка учета основных средств: план и программа
- 19 апреля 2024
- 10 минут
- 1 219
Разбирая программу аудиторской проверки, необходимо ознакомиться со следующей информацией.
Суть главных направлений аудита учета имеющихся в организации основных средств состоит в следующем:
Осуществление надзора над наличием и целостностью основных средств организации.
Точность причисления предметов к основным средствам.
Точность оценки основных средств в учете.
Точность документирования и отображения в учете операций по прибытию и выбытию основных средств.
Точность расчетов по начислениям и отображению в документах работ по амортизации и исправлению поломок основных средств.
Точность отображения информации об имеющихся основных средствах и их перемещению в бухгалтерском учете и сопутствующей документации.
Все это стоит учитывать, составляя актуальный план аудиторской проверки.
Этапы проведения аудита основных средств
Ознакомившись с примером плана аудиторской проверки, можно выделить следующие этапы всесторонней процедуры проверки аудита основных средств:
Контроль имеющихся основных средств и поддержание их сохранности.
Контроль над перемещением основных средств.
Расчеты по начислению амортизации.
Просчет налогообложения основных средств.
Планирование проведения проверки аудитором учета имеющихся у организации основных средств осуществляется в соответствии с планом и программой аудита, пример которых можно увидеть в ниже приведенных таблицах.
Основной план аудиторской проверки учета имеющихся у организации основных средств
Контролируемая компания: ООО «Мегалит».
Время проверки: 1.01.2009-31.12.2009.
Число человеко-часов: 100.
Руководитель группы аудиторов: Петров А.А.
Аудиторская группа: Петров А.А., Сидоров В.В.
Прогнозируемый аудиторский риск: низкий.
Прогнозируемый уровень существенности: 1% валюты баланса.
№ п/п | Планируемые типы работ | Период проведения работ | Исполнитель | Примечания |
1 | Проверка наличия и сохранности основных средств | В течение отчетного периода | Петров А.А., Сидоров В.В. | Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта |
2 | Проверка перемещения основных средств | В течение отчетного периода | Петров А.А. | |
3 | Проверка правильности начисления амортизации | В течение отчетного периода | Сидоров В.В. | |
4 | Проверка правильности налогообложения по основным средствам | В течение отчетного периода | Петров А.А., Сидоров В.В. |
Руководитель аудиторской компании
(Подпись руководителя компании)
Руководитель аудиторской группы
(Подпись руководителя группы)
Программа аудиторской проверки учета основных средств
Ниже вы можете ознакомиться с примером общего плана аудита.
Контролируемая компания: ООО «Мегалит».
Время проверки: 1.01.2009-31.12.2009.
Число человеко-часов: 100.
Руководитель группы аудиторов: Петров А.А.
Аудиторская группа: Петров А.А., Сидоров В.В.
Прогнозируемый аудиторский риск: низкий.
Прогнозируемый уровень существенности: 1% валюты баланса.
№ п/п | Список аудиторских процедур (мероприятий) | Время проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
1 | Проверка наличия и сохранности имеющихся основных средств | В течение года | Петров А.А., Сидоров В.В. | |
1.1 | Проверка создания комиссии по приемке основных средств | Каждый квартал | Петров А.А. | Приказы, распоряжения |
1.2 | Проверка документов на оформление купли-продажи основных средств | Каждый квартал | Сидоров В.В. | Договоры, соглашения |
1.3 | Проверка оформления протоколов договорной стоимости | Каждый квартал | Петров А.А. | Протоколы, соглашения, приказы |
1.4 | Проверка точности отображении первоначальной цены в актах приемки-передачи основных средств | Каждый квартал | Сидоров В.В. | Акты приемки-передачи, инвентарные карты, регистрационные журналы |
1.5 | Проверка точности отображения первоначальной цены после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов | Каждый квартал | Петров А.А. | Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации |
1.6 | Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии организации и по лицам с материальной ответственностью в местах эксплуатации основных средств | Каждый квартал | Сидоров В.В. | Первичные документы, учетные регистры, учетная политика |
1.7 | Проверка и оценка действующего на предприятии алгоритма учета затрат на ремонт основных средств | Каждый квартал | Петров А.А. | Учетная политика, приказы, сметы, отчеты |
1.8 | Проверка результатов произведенной переоценки основных средств | По мере совершенствования операций | Сидоров В.В. | Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры |
1.9 | Проверка результатов последней инвентаризации основных средств | В течение года | Петров А.А. | Инвентаризационные и первичные документы, учетные регистры |
1.10 | Ознакомление с протоколом ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным лицам с материальной ответственностью бухгалтерией организации | Каждый квартал | Сидоров В.В. | Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о мат. ответственности |
1.11 | Проверка обеспеченности бухгалтерии компании действующими нормативными документами | Каждый квартал | Петров А.А. | Распоряжения, приказы |
1.12 | Проверка отображения в отчетности наличия основных средств | Каждый квартал | Сидоров В.В. | Формы отчетности |
2 | Проверка перемещения основных средств | В течение года | Петров А.А., Сидоров В.В. | |
2.1 | Проверка точности отображения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал | Каждый квартал | Петров А.А. | Приказы, акты приемки |
2.2 | Проверка точности оценки вносимых в уставный капитал основных средств | Каждый квартал | Сидоров В.В. | Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
2.3 | Поверка реального поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств | Каждый квартал | Петров А.А. | Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс |
2.4 | Проверка реального выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями | Каждый квартал | Сидоров В.В. | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, баланс |
2.5 | Проверка отображения в отчетности перемещения основных средств | Каждый квартал | Сидоров В.В. | Формы отчетности |
3 | Проверка точности начисления амортизации | В течение года | Петров А.А., Сидоров В.В. | Расчеты |
3.1 | Проверка точности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам для ведения бухучета и налогообложения | Помесячно | Петров А.А., | Справки, регистры бухучета, баланс |
3.2 | Проверка объектов основных средств, которым не насчитывается амортизация | Помесячно | Сидоров В.В. | Справки, расчеты, регистры бухучета, документы |
3.3 | Проверка объектов основных средств, по которым насчитывается ускоренная амортизация | Помесячно | Петров А.А. | Справки, расчеты, регистры бухучета, сметы |
3.4 | Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые поступают в качестве вклада в уставный капитал | По мере внесения в уставный капитал | Сидоров В.В. | Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров |
3.5 | Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств | Помесячно | Петров А.А. | Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухучета, данные о перемещении денежных средств |
3.6 | Проверка отображения в отчетной документации начисленной амортизации основных средств | Каждый квартал | Сидоров В.В. | Формы отчетности |
4 | Проверка точности налогообложения по основным средствам | В течение года | Петров А.А., Сидоров В.В. | |
4.1 | Проверка точности расчетов по НДС | По срокам налоговых платежей | Петров А.А., Сидоров В.В. | Гл.21 Налогового кодекса, декларации и расчеты по НДС, книги покупок и продаж, счета-фактуры, накладные, справки, расчеты, проч. |
4.2 | Проверка точности расчетов по налогу на прибыль | По срокам налоговых платежей | Петров А.А., Сидоров В.В. | Гл.25 Налогового кодекса, декларации и расчеты по налогу на прибыль, отчет о прибылях и убытках, справки, учетные регистры |
4.3 | Проверка точности расчетов по налогу на имущество | По срокам налоговых платежей | Петров А.А., Сидоров В.В. | Гл.30 Налогового кодекса, декларации и расчеты, справки, проч. сведения |
4.4 | Проверка отображения в отчетности абсолютно всех операций по учету основных средств | Каждый квартал | Петров А.А., Сидоров В.В. | Формы отчетности |
Руководитель аудиторской компании
(Подпись руководителя компании)
Руководитель аудиторской группы
(Подпись руководителя группы)
Из этого примера программа аудиторской проверки становится понятнее.
Сохранить статью удобным способом
