Доходы государственного бюджета и их источники

Состав налоговых доходов

Государственный бюджет формируется за счёт разнообразных источников доходов, которые классифицируются в соответствии с бюджетной системой на следующие основные группы:

• Налоговые доходы.
• Неналоговые доходы.
• Безвозмездные поступления.
• Доходы целевых бюджетных фондов.
• Доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей прибыль.

Налоговые доходы занимают ключевую роль в формировании бюджета и включают в себя следующие категории:

1. Налоги на прибыль:
   •     Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ).
   •     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (глава 23 НК РФ).
   •     Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ).
2. Налоги на товары, услуги и сборы:
   •     Налог на добавленную стоимость (НДС) (глава 21 НК РФ).
   •     Акцизы (глава 22 НК РФ).
   •     Лицензионные и регистрационные сборы.
3. Налоги на совокупный доход:
   •     Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ).
   •     Единый налог при упрощённой системе налогообложения (глава 26.2 НК РФ).
   •     Единый налог на вменённый доход (глава 26.3 НК РФ).
4. Налоги на имущество:
   •     Налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ).
   •     Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ).
   •     Транспортный налог (глава 28 НК РФ).
   •     Земельный налог (глава 31 НК РФ).
5. Платежи за использование природных ресурсов:
   •     Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (глава 26 НК РФ).
   •     Платежи за использование лесного фонда.
   •     Водный налог (глава 25.2 НК РФ).
6. Налоги на внешнюю торговлю и операции:
   •     Экспортные и импортные таможенные пошлины.
7. Прочие налоги и сборы.

В России налоги подразделяются по территориальной принадлежности на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги регламентируются второй частью Налогового кодекса РФ (главы 21—32) и обязательны для взимания на всей территории страны. Основным признаком федеральных налогов является их регулирование на общегосударственном уровне, но не всегда — направление их поступлений в федеральный бюджет. Например, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), являясь федеральным, с 2002 года остаётся в полном объёме в консолидированных бюджетах субъектов Российской Федерации, формируя доходы региональных и местных бюджетов.

Решения о введении или отмене налогов принимаются преимущественно на федеральном уровне, что обусловлено возможными макроэкономическими последствиями. Центральные власти также несут ответственность за установление налоговой базы, определение ставок и их предельных значений. Распределение налоговых доходов между бюджетами различных уровней осуществляется в соответствии с закреплёнными за каждым уровнем бюджетной системы расходными обязательствами, а также ответственностью региональных и местных властей за их выполнение.

Принципы распределения налоговых полномочий

Распределение налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы осуществляется на основе следующих ключевых принципов:

1. Мобильность налоговой базы. Налоги с высокой степенью мобильности должны администрироваться на более высоком уровне, чтобы избежать перемещения налоговой базы и возможных искажений рыночного поведения. Например, наиболее мобильными считаются налоги на доходы и прибыль, тогда как налоги на имущество обладают низкой мобильностью.
2. Равномерность распределения налоговой базы. Если налоговая база распределена равномерно по территории страны, налог может вводиться и администрироваться на низшем уровне. В противном случае, как в случае налога на добычу полезных ископаемых, это должно быть сделано на федеральном уровне.
3. Макроэкономическое регулирование. Налоги с высоким стабилизационным потенциалом должны находиться в ведении центральных властей, чтобы обеспечить макроэкономическую стабильность.
4. Границы юрисдикции. Децентрализованные бюджеты не должны наполняться за счёт налогов, оплачиваемых жителями других регионов. Например, налог с продаж может быть фактически "экспортируемым" в другие регионы, что нарушает справедливое распределение доходов.
5. Единое экономическое пространство. Субъекты Федерации не имеют права вводить налоги, аналогичные таможенным пошлинам, чтобы не нарушать целостность экономического пространства страны.

Структура налоговых доходов в консолидированном бюджете России претерпела значительные изменения за последние десятилетия. В 1990-х годах основным источником доходов был налог на добавленную стоимость (НДС). После дефолта 1998 года и проведения налоговой реформы 2000-2001 годов на лидирующие позиции вышли налог на прибыль, экспортные пошлины, НДФЛ, а также введённый в 2002 году налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Доходы консолидированного бюджета в 2014 году

Таблица ниже иллюстрирует распределение доходов консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2014 году (в млрд рублей).

Эти данные подчёркивают важность налоговой системы в обеспечении доходов всех уровней бюджетной системы и необходимость оптимизации её структуры для поддержания экономической стабильности.

Неналоговые доходы регулируются представительными органами власти Российской Федерации и субъектов РФ. Перечень этих доходов унифицирован для всех уровней бюджетной системы и закреплен в законе о бюджетной классификации. Согласно Бюджетному кодексу РФ, к неналоговым доходам относятся следующие категории:

• Доходы от эксплуатации имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
• Доходы от платных услуг, предоставляемых бюджетными учреждениями, находящимися в подчинении федеральных органов исполнительной власти, органов субъектов РФ или местного самоуправления.
• Средства, полученные в результате применения мер ответственности гражданско-правового, административного или уголовного характера, включая штрафы, конфискации и компенсации.
• Финансовая помощь, поступающая от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных кредитов и ссуд.
• Прочие неналоговые доходы.

В различных нормативных актах представляются не только отличающиеся составы, но и различные классификации неналоговых доходов, что подчеркивает сложность их систематизации.