Государственные финансы и бюджет: механизмы регулирования экономики

Понятие и структура финансов

Финансы – это происходящие от латинского слова financia (наличность, доход), представляют собой совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении домашних хозяйств, предприятий и государства.

Финансовая система общества состоит из взаимосвязанных частей, формирующих единое целое. Базой этой системы являются первичные финансы, которые возникают на уровне домашних хозяйств и предприятий в процессе использования факторов производства. Эти доходы направляются как на текущее потребление, так и на накопление, при этом в организациях финансовое состояние отображается в счетах прибылей и убытков, а в домохозяйствах - в соотношении доходов и расходов.

Государственные финансы формируются за счет перераспределения первичных доходов через систему налогов и обязательных платежей. Налоги представляют собой обязательные взносы, взымаемые государством с учетом размера начальных доходов населения и предприятий. Этот механизм позволяет формировать вторичные финансовые ресурсы, которые государство использует для решения социальных, экономических и иных задач.

Государство активно использует бюджетные средства для развития науки, инноваций и технического обновления различных отраслей. Финансирование осуществляется посредством предоставления кредитов, субсидий и дотаций. Эти меры поддерживают предпринимательскую деятельность, способствуют модернизации производства и развитию новых технологий.

Особое внимание уделяется инвестициям в образование и повышение квалификации рабочей силы. Расходы на эти направления позволяют адаптировать профессиональную структуру населения к требованиям современной экономики и повышают общую конкурентоспособность страны.

Государственные финансы играют важную роль в стимулировании внутреннего спроса. Значительные средства направляются на закупку товаров и услуг для государственных нужд, включая оборону. Это расширяет рынок сбыта и создает новые рабочие места, особенно в сферах, связанных с военным производством. Предоставление налоговых льгот предприятиям, выполняющим государственные заказы, делает эти сферы привлекательными для бизнеса.

Социальные расходы занимают значительную часть бюджета. Строительство школ, больниц и жилья не только улучшает уровень жизни населения, но и стимулирует развитие смежных отраслей. Эти вложения расширяют потребительский рынок и способствуют устойчивому экономическому росту.

Государственный бюджет и его роль в экономике

Государственный бюджет – это план (роспись, смету, баланс) денежных поступлений и расходов государства на определенный период.

Это ключевой инструмент для регулирования экономики, обеспечения социальных программ и финансирования государственных нужд.

Роль бюджета в национальной экономике варьировалась в разные исторические эпохи. На начальном этапе развития капиталистической системы государство практически не вмешивалось в экономическую деятельность. В этот период перераспределение национального дохода через государственный бюджет в ведущих странах составляло лишь 9–18%.

Основные источники формирования доходной части бюджета в развитых странах включают:

• Подоходный налог – обязательный платеж с доходов физических лиц.
• Налог на корпорации – сбор с прибыли юридических лиц.
• Взносы на социальное страхование – поступления для поддержки престарелых, безработных и нетрудоспособных граждан.
• Акцизы – косвенные налоги на товары массового потребления и услуги.
• Налоги на предметы потребления – сборы за использование определенных товаров и услуг.

Наибольший удельный вес в доходах бюджета занимают:

• а) Налоги на доходы физических и юридических лиц.
• б) Взносы на социальное страхование.

Эти поступления формируют финансовую основу для реализации государственных программ и обеспечения общественных благ.

Доходы государства аккумулируются в различных уровнях бюджета:

• Федеральный бюджет – охватывает общегосударственные нужды и крупномасштабные программы.
• Региональные бюджеты – обеспечивают финансирование местных социальных и инфраструктурных проектов.
• Консолидированный бюджет – объединяет доходы всех уровней бюджета, отражая общую финансовую картину страны.

Эта многоуровневая система позволяет гибко реагировать на экономические вызовы и эффективно распределять ресурсы между различными сферами жизни общества. Ниже представлена таблица доходов консолидированного бюджета в 2007 г.

Страна	Налоги	Отчисления на социальное страхование
Великобритания	70,4	19,9
Германия	54,5	37,6
Канада	71,4	12,6
Россия	56,8	12,7
США	62,7	20,3
Франция	53,8	36,3

Роль налогов в формировании бюджета и фискальная политика государства

Анализ структуры доходов государственного бюджета показывает, что основная часть поступлений обеспечивается за счет налогов. В связи с этим фискальная политика государства направлена на постоянное совершенствование налогового законодательства и повышение эффективности налогового администрирования.

Ставка налога – это установленная величина налога, взимаемого с единицы налогооблагаемой базы.

Существуют следующие виды ставок:

• Прогрессивные – увеличиваются с ростом доходов налогоплательщика.
• Пропорциональные – предполагают единый процент налогообложения независимо от уровня дохода.
• Регрессивные – снижаются при увеличении доходов, что приводит к относительно большей налоговой нагрузке на низкооплачиваемые слои населения.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Ключевую роль среди налоговых поступлений играет налог на доходы физических лиц, который формирует от одной четверти до половины всех доходов бюджета. В России применяется единая ставка НДФЛ в размере 13%, вне зависимости от уровня дохода. При расчете налога сумма дохода уменьшается на законодательно предусмотренные вычеты, после чего облагаемая база умножается на установленную ставку.

Налог на прибыль организаций

Значительную долю в доходной части бюджета занимает налог на прибыль организаций. В России с 2009 года ставка этого налога составляет 20%. Он взимается с налогооблагаемой прибыли, определяемой как разница между доходами и производственно-коммерческими расходами. От налогообложения освобождаются определенные расходы, например, взносы в благотворительные фонды. В западных странах ставка налога на прибыль варьируется от 30% до 50%, однако в последние годы наблюдается тенденция к её снижению. Для малых предприятий во многих странах действуют пониженные ставки с целью стимулирования их деятельности.

Взносы на социальное страхование

Важным источником доходов внебюджетных фондов являются взносы на социальное страхование, которые уплачиваются работодателями за каждого сотрудника. Эти взносы входят в структуру производственных затрат, что приводит к их частичному переносу на потребителей через повышение цен на товары и услуги.

Косвенные налоги

Существенную роль в формировании доходов играют косвенные налоги, включаемые в стоимость товаров и услуг:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) – оплачивается конечными потребителями при покупке товаров.
• Акцизы – взимаются с определенных групп товаров, таких как алкоголь, табачные изделия и топливо.
• Таможенные пошлины – устанавливаются в соответствии с таможенными тарифами и взимаются при пересечении границы товарами и материальными ценностями. Они выполняют как фискальную функцию, так и защищают внутренний рынок от чрезмерного импорта.

Налоги являются основой финансового обеспечения государственных нужд. Эффективная фискальная политика способствует поддержанию устойчивости бюджета, стимулирует экономический рост и обеспечивает социальную защиту граждан. Разнообразие налоговых ставок и их грамотное применение позволяют государству сбалансировать интересы бизнеса, общества и бюджета.

Исследование зависимости налоговых поступлений от ставок налогообложения

Группа американских экономистов во главе с профессором Артуром Лаффером провела исследование, направленное на определение взаимосвязи между ставками подоходного налога и объемом поступлений в государственный бюджет. Результаты этого исследования легли в основу так называемой кривой Лаффера.

Согласно теоретическим выводам, существует оптимальная ставка налогообложения, при которой налоговые поступления достигают своего максимума. Исследования показали, что такая ставка составляет примерно 50%. При этой величине достигается максимальная сумма налоговых сборов (обозначается как Нм). Если ставка превышает оптимальный уровень, то деловая активность предприятий и трудовая мотивация граждан начинают резко снижаться. Это приводит к сокращению налогооблагаемой базы и уходу части доходов в теневую экономику. При налоговой нагрузке, приближающейся к 100%, полностью исчезают стимулы к трудовой деятельности и предпринимательству, что приводит к нулевым поступлениям в бюджет.

Важно учитывать существование денежных доходов и расходов граждан, которые не связаны с обязательной уплатой налогов. Эти доходы условно делятся на два вида:

Некриминальные доходы и расходы

К этой категории относятся легальные операции, при которых граждане не нарушают закон, но при этом государство не получает налоговых поступлений. Одним из таких примеров являются инвестиции в зарубежную недвижимость. Граждане вкладывают средства в иностранное жилье либо для улучшения условий жизни, либо в целях капиталовложений. При этом налоги за такую недвижимость уплачиваются в другой стране, что косвенно способствует обогащению иностранных экономик без прямой пользы для национального бюджета.

По данным зарубежной статистики, можно выделить 10 наиболее популярных стран среди россиян для приобретения недвижимости за границей. Популярность зарубежных покупок объясняется стремлением граждан к сохранению и приумножению капитала, что при отсутствии достаточной внутренней привлекательности рынка недвижимости в России становится значимым фактором.

Криминальные доходы и расходы

Эта категория включает доходы, полученные в результате незаконной деятельности. Они полностью скрываются от налоговых органов, нанося ущерб государственным интересам. Борьба с подобными доходами требует эффективного контроля и усиления мер противодействия финансовым преступлениям.

Кривая Лаффера демонстрирует важность балансирования налоговой нагрузки для поддержания экономической активности и обеспечения стабильных бюджетных поступлений. Оптимальная ставка налога должна стимулировать как трудовую активность граждан, так и предпринимательскую инициативу, одновременно не допуская чрезмерного налогообложения. Учитывая как легальные, так и теневые формы перемещения капитала, государству важно совершенствовать меры фискального контроля и повышать привлекательность внутренних инвестиций.

Способы уклонения от уплаты налогов и корпоративная преступность

Определенная часть граждан стремится уклониться от уплаты налогов, используя разнообразные незаконные схемы. Налоговые органы выявили свыше 100 способов сокрытия доходов, наиболее распространенные из которых включают:

• Занижение объема выпускаемой продукции — уменьшение официальных данных о произведенных товарах, чтобы снизить налогооблагаемую базу.
• Завышение себестоимости продукции — искусственное увеличение расходов на производство с целью сокрытия прибыли.
• Сокрытие наличной выручки — торговые организации умышленно не отражают в документации часть выручки, полученной наличными.

Со второй половины XX века появились более изощренные схемы уклонения от налогов. Наиболее популярными стали методы, основанные на перемещении доходов в так называемые финансовые "укрытия":

• Налоговые убежища — территории с минимальными или отсутствующими налогами, куда переводятся доходы для их сокрытия.
• Налоговые гавани — регионы, предоставляющие выгодные условия для сохранения капиталов.
• Офшорные зоны — юрисдикции, предоставляющие значительные налоговые льготы иностранным инвесторам.

Существует семь официальных мировых офшорных центров:

1. Багамские острова.
2. Бахрейн.
3. Гонконг.
4. Сингапур.
5. Каймановы острова.
6. Панама.
7. Нидерландские Антильские острова.

Помимо этих центров, более 70 территорий, включая Бермудские острова, Гибралтар, Кипр, Мальту и Швейцарию, также предоставляют офшорные услуги, несмотря на отсутствие официального статуса офшора.

Борьба с офшоризацией направлена на возврат капитала в национальную экономику, что способствует росту государственного бюджета и улучшению уровня жизни граждан.

Преступность корпораций: схемы и последствия

"Преступность корпораций" представляет собой форму незаконного обогащения, при которой организации скрывают часть доходов, используя фиктивные компании. Один из типичных примеров — перевод средств в "фирмы-однодневки", которые после получения денег оперативно ликвидируются. Впоследствии эти деньги возвращаются в корпорацию через теневые каналы.

Незаконные схемы активно используются не только коммерческими структурами, но и государственными и муниципальными чиновниками. Распространенной практикой является присвоение средств, собранных с коммунальных платежей граждан. Чиновники переводят эти деньги на счета фиктивных компаний, а затем обналичивают их для личного обогащения.

Для эффективного противодействия подобным правонарушениям необходимы следующие меры:

• Ужесточение уголовной ответственности за использование фиктивных компаний.
• Введение запретов на предоставление паспортных данных граждан для регистрации "однодневок".
• Усиление контроля над финансовыми операциями государственных структур и крупных корпораций.

Прекращение подобных хищений и уклонений от уплаты налогов играет ключевую роль в увеличении национального богатства и стабильности государственного бюджета.

Современные подходы к совершенствованию расходной части бюджета

Возрастание роли государства в финансовом регулировании

Со второй половины XX века заметно возросла роль государства в финансовом регулировании экономики, что проявилось в изменении приоритетов бюджетных расходов. Одной из ключевых тенденций стало активное использование бюджетных средств для стимулирования устойчивого экономического роста и поддержания сбалансированного развития национальной экономики.

Инвестиции в основной капитал и научные исследования

В развитых странах значительная часть инвестиций в основной капитал – от одной трети до половины – обеспечивается за счет государственных средств. Эти вложения способствуют модернизации производственных мощностей и обновлению технологической базы предприятий. Особое внимание уделяется финансированию научных исследований и разработок (НИОКР), включая как фундаментальные, так и прикладные проекты. Такие меры направлены на внедрение инновационных технологий и повышение конкурентоспособности национальной продукции.

Поддержка предпринимательства и государственных программ

Для стимулирования предпринимательской активности государство активно использует различные инструменты финансовой поддержки. Среди них важное место занимают:

• Кредиты с льготными условиями – для малых и средних предприятий.
• Субсидии – предоставляются на развитие приоритетных отраслей и участие в государственных контрактах.
• Дотации – направляются на покрытие убытков предприятий, выполняющих социально значимые задачи.

Эти меры способствуют реализации государственных программ, направленных на развитие инфраструктуры, энергоэффективности и цифровизации экономики.

Инвестирование в человеческий капитал

Особое место в расходной части бюджета занимают инвестиции в развитие человеческого капитала. Основные направления финансирования включают:

• Систему образования (от начального до высшего образования).
• Программы повышения квалификации и переквалификации работников.
• Развитие профессионального обучения в соответствии с потребностями рынка труда.

Поддержка человеческого капитала способствует росту производительности труда и адаптации рабочей силы к меняющимся условиям на рынке.

Стимулирование внутреннего спроса через государственные закупки

Одной из важнейших функций бюджета является стимулирование совокупного спроса. Государственные закупки товаров и услуг способствуют увеличению объема производства и расширению внутреннего рынка. Это оказывает положительное влияние на экономическую активность в различных секторах, включая:

• Строительство и ремонт объектов социальной инфраструктуры (школ, больниц, транспортных сетей).
• Развитие оборонного комплекса.
• Приобретение высокотехнологичного оборудования.

Структурные изменения в расходной части бюджета

Анализ мировой практики показывает, что структура государственных расходов претерпела значительные изменения. Возросла доля расходов на:

• Социальную защиту населения.
• Развитие инновационных отраслей экономики.
• Экологические программы и проекты по охране окружающей среды.

Сокращение необоснованных затрат и повышение эффективности использования бюджетных средств стали важными направлениями бюджетной политики в большинстве государств.

Структура расходной части бюджета: мировые тенденции и российская специфика

Во многих развитых странах, таких как Германия и Япония, за последние десятилетия наблюдаются положительные изменения в структуре государственных расходов. Значительная часть бюджетных средств направляется на развитие здравоохранения и системы социальной защиты населения. Это способствует улучшению качества жизни граждан, повышению доступности медицинских услуг и социальной поддержки.

В отличие от этого, структура расходов бюджета России имеет определённые особенности и недостатки. Существенная доля государственных средств выделяется на управление, оборону и обеспечение внутренней безопасности. Такая тенденция во многом объясняется историческими причинами и социально-экономическими событиями 1990-х годов. Это "наследие" прошлого продолжает оказывать влияние на бюджетную политику страны и в настоящее время. Вопросы, связанные с современным состоянием социальных расходов в России, рассмотрены более подробно в соответствующих исследованиях.

Идеальным состоянием государственного бюджета является равенство между доходами и расходами. Такое соотношение обеспечивает финансовую устойчивость и способствует эффективному управлению экономикой. Однако на практике добиться такого баланса удаётся не всегда. Перерасход средств в расходной части бюджета приводит к образованию дефицита, тогда как превышение доходов над расходами формирует профицит.

Бюджетный дефицит – это ситуация, когда государственные расходы превышают доходы.

Возникновение дефицита часто обусловлено необходимостью финансирования масштабных социальных программ, военных расходов или чрезвычайных ситуаций. Однако постоянное наличие дефицита приводит к росту государственного долга.

Бюджетный профицит – это ситуация, при которой доходы бюджета превосходят расходы.

Такой результат может свидетельствовать о эффективной налоговой политике и рациональном использовании государственных средств. Однако длительное сохранение профицита также вызывает дискуссии среди экономистов, поскольку может означать недофинансирование важных социальных программ.

Частое возникновение бюджетного дефицита ведёт к увеличению государственного долга. Чем выше долг, тем больше средств требуется для выплаты процентов и обслуживания обязательств. В некоторых странах на погашение внутреннего долга уходит до 10–20% всех бюджетных расходов, что уменьшает ресурсы для других направлений.

Рост государственного долга сопровождается следующими негативными последствиями:

• Сокращение доли потребления и накоплений: Увеличение долгового бремени снижает часть валового национального продукта (ВНП), доступного для населения.
• Увеличение процентных ставок: Для привлечения инвестиций правительство выпускает государственные ценные бумаги, что ведёт к росту процентных ставок и усложняет заимствования для частного сектора.
• Рост государственного присутствия на финансовых рынках: Повышение спроса на ссудные капиталы со стороны государства может ограничить возможности финансирования для бизнеса.

Российский контекст: особенности конца XX – начала XXI века

Особые соотношения доходов и расходов в бюджете России сформировались в переходный период конца XX – начала XXI века. Экономические реформы 1990-х годов, кризисы и попытки стабилизации финансовой системы оказали значительное влияние на формирование современной бюджетной политики. В этот период страна сталкивалась с бюджетными дефицитами и ростом внутреннего долга, что требовало срочных мер по восстановлению финансового равновесия.

В начале XXI века Россия предприняла шаги по улучшению бюджетной дисциплины и увеличению профицита. Рост цен на энергоносители и развитие налоговой системы позволили увеличить доходную часть бюджета. Однако до сих пор сохраняется необходимость перераспределения расходов в пользу социальной сферы, здравоохранения и образования.

Рациональная структура расходов бюджета является важным условием устойчивого экономического развития и повышения качества жизни населения. Опыт ведущих мировых экономик показывает, что увеличение инвестиций в социальную защиту и здравоохранение приносит долгосрочные позитивные результаты. Для России ключевой задачей остаётся оптимизация бюджетных расходов с учётом исторических особенностей и современных вызовов, что позволит создать сбалансированную и эффективную финансовую систему.

С начала 1990-х годов Россия столкнулась с серьезными трудностями в организации и исполнении государственного бюджета. Одной из основных проблем стала запоздалая подготовка бюджета. Так, федеральные бюджеты на 1992 и 1993 годы принимались лишь в декабре соответствующих лет, что серьезно нарушало финансовую дисциплину. Причинами таких задержек были недостаточное планирование, отсутствие научного прогнозирования, особенно в отношении инфляционных процессов, и неэффективная работа государственных органов.

Структура расходов была разделена на "защищенные" и "незащищенные" статьи. Защищенные расходы полностью обеспечивались бюджетными средствами, тогда как выполнение незащищённых зависело от возможных дополнительных доходов. К 1994 году дефицит бюджета достиг 10,7% ВВП. Для покрытия дефицита правительство вместе , взимаемые Банком России начало активный выпуск государственных краткосрочных облигаций (ГКО) и облигаций федерального займа (ОФЗ). Однако это лишь усугубило ситуацию: увеличившиеся выплаты по государственным долгам потребовали еще больших расходов. Кульминацией этих проблем стал финансовый кризис 1998 года, приведший к дефолту и обесценению рубля в тысячу раз.

После кризиса были разработаны меры для стабилизации экономики и формирования эффективной бюджетной системы. С 2001 года Россия начала реализацию новой бюджетной политики, направленной на долгосрочную финансовую стабильность и стимулирование экономического роста. Основными направлениями стали:

Опыт бюджетного регулирования России в XXI веке показывает, что переход от кризисного управления к стабильной финансовой политике требует комплексного подхода. Снижение налогового бремени, усиление контроля за расходами и ориентация на долгосрочные национальные интересы стали основой для формирования устойчивого государственного бюджета, способного поддерживать социальную стабильность и стимулировать экономическое развитие.