Таможенные платежи. Понятия, виды, формы и сроки

Эта статья посвящена понятиям, формам, видам и срокам уплаты таможенных платежей. Кроме того, упомянем о ставках сбора за таможенные операции и о перечне товаров, в отношении которых таможенные сборы не взимаются. Также поговорим о понятии, назначении и видах ставок таможенных пошлин и авансовых платежей, и условиях возврата таможенных пошлин и налогов.

В ходе изучения необходимо научиться применять ставки ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров и понимать ситуации, где необходимо платить ввозную таможенную пошлину.

Всё это поможет овладеть навыками по исчислению таможенных платежей и контролировать правильности их исчисления, полноту и своевременность выплат. Кроме этого, станет понятным принцип применения оснований для изменения срока уплаты таможенных платежей и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных пошлин, налогов и иных денежных средств.

Характеристика видов таможенных платежей

Опираясь на российское законодательство, можно утверждать, что таможенные платежи являются федеральными налогами. Согласно ст.70 ТК ТС к таможенным платежам можно отнести:

• Ввозную таможенную пошлину.
• Вывозную таможенную пошлину.
• НДС, который взимается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
• Акциз,. Который взимается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
• Таможенные сборы.

Существуют некоторые специфические особенности, которые характерны всем без исключения видам таможенных платежей, они заключаются в следующем:

1. При перемещении товаров возникает обязательность их уплаты.
2. Порядок расчёта размеров сумм таможенных платежей, формы уплаты, порядок взимания прописаны в российском законодательстве.
3. Государственные формы принуждения обеспечивают уплату таможенных платежей.
4. За нарушение порядка уплаты таможенных платежей грозит административная или уголовная ответственность.
5. Чрезмерно оплаченные или чрезмерно взысканные суммы таможенных пошлин, налогов обязательны к возврату согласно постановлению таможенного органа по заявлению плательщика. К возврату подлежат и суммы пеней и процентов, которые были взысканы с суммы возвратных средств.

Отличают таможенные платежи по юридической природе и экономическому содержанию.

Таможенные платежи могут иметь налоговую природу формирования, к таким относятся НДС и акциз, а также неналоговые доходы федерального бюджета, здесь говорится о таможенных сборах и таможенной пошлине.

ТК ТС для таможенных пошлин предусматривает исчисление, порядок уплаты, взыскание. Изменение срока уплаты, а также возврат таможенных сборов.

Производит уплату таможенных сборов не нужно, когда таможенные не произвели никаких действий, которые могли бы быть связаны с таможенным оформлением товаров, в том числе и при их изъятии, аннулировании ГТД или в ситуации, когда таможенный орган принял решение запретить выпуск товара.

Существует перечень таможенных сборов, он прописан в Законе о таможенном регулировании и состоит из следующих пунктов:

• Таможенные сборы, которые взимаются за совершение действий, связанных с выпуском товаров.
• Таможенные сборы за таможенное сопровождение.
• Таможенные сборы за хранение.

Все суммы, которые подлежат исчислению согласно налоговому законодательству, взимаются в валюте РФ. Если для исчисления нужно сделать перерасчёт иностранной валюты, то приспосабливается курс иностранной валюты к валюте РФ, который установлен Банком России на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

Уплата таможенных сборов за таможенные операции производится одновременно с подачей таможенной декларации. В свою очередь, таможенные сборы за таможенное сопровождение платятся до момента фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа. Таможенные сборы уплачиваются:

• За таможенные операции. Это необходимо сделать при декларировании товаров, в том числе и при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации и полной таможенной декларации.
• Таможенной сопровождение. Это необходимо сделать при сопровождении транспортных средств, которые занимаются перевозкой товаров согласно таможенной процедуре таможенного транзита.
• Хранение. Это необходимо сделать при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.

Производить оплату таможенных сборов необходимо на счёт Федерального казначейства в валюте РФ. Физические лица могут оплатить таможенные сборы за товары личного пользования в кассу таможенного органа.

За таможенные операции взимаются сборы при заявлении таможенных процедур:

• Выпуск для внутреннего потребления.
• Беспошлинная торговля.
• Временный ввоз.
• Временный вывоз.
• Таможенный транзит.

Правительство РФ определило размер таможенных ставок за таможенные операции в постановлении от 28 декабря 2004 г. в документе «О ставках таможенных сборов за таможенные операции». Данный документ гласит о том, что таможенные сборы за таможенные операции с товарами, в том числе с транспортными средствами, которые были перемещены через таможенную границу РФ как товары, подлежат уплате в зависимости от таможенной стоимости товаров по ставкам, которые отображены в таблице ниже.

Ставки сбора за таможенные операции

При вывозе из РФ товаров, которые не облагаются вывозными таможенными пошлинами, таможенные сборы за таможенные операции вне зависимости от таможенной процедуры, под которую перемещаются вывозимые товары, оплачиваются по ставке 1000 рублей, с условием, что одна таможенная декларация предоставляет сведения о товарах, которые не облагаются вывозными таможенными пошлинами. Вид транспорта, таможенная процедура и организация перемещения товаров диктует ставки, которые свойственны сборам за таможенные операции.

Взимание таможенных сборов не производится в отношении следующих товаров:

• Товары, которые относятся к безвозмездной помощи, ввозимые или вывозимые на территорию РФ.
• Товары ввозимые или вывозимые с территории РФ дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями или другими представительствами иностранных государств, международными организациями или персоналом этих учреждений, а также в отношении тех товаров, которые предназначены для личного пользования отдельных категорий иностранных лиц, которые могут пользоваться преимуществами, привилегиями или иммунитетами согласно международным договорам с РФ.
• Культурные ценности, которые подлежат таможенной процедуре временного ввоза или таможенной процедуре временного вывоза российскими государственными или муниципальными музеями и другими хранилищами государственного значения, а также в момент завершения действий, которые указаны процедурой помещения товаров под процедуру реэкспорта и реимпорта товаров.
• Товары, которые ввезены на территорию РФ и вывозимых с неё для демонстрации на выставочно-конгрессных мероприятиях с иностранным участием, авиационно-космических салонов и других мероприятий по решению Правительства РФ.
• Наличная валюта государств членов ТС, которая ввезена или вывезена центральными банками этих стран, кроме памятных монет.
• Товары, которые не принадлежат к числу товаров для личного пользования, ввезены в РФ или вывезены из неё в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному документу. Главное условие: таможенная стоимость не должна превышать сумму в 200 евро в рублях по курсу Банка России, который действует на момент регистрации таможенным органом таможенной декларации.
• Товары, которые помещены под таможенную процедуру таможенного транзита.
• Бланки книжек МДП, которые перемещаются Ассоциацией международных автомобильных перевозок России и Международным союзом автомобильного транспорта, в том числе бланков карнетов АТА или их частей, которые необходимы для выдачи на таможенной территории ТС.
• Акцизные марки, которые ввозятся на территорию РФ или вывозятся с неё.
• Товары, которые перемещаются физическими лицами без цели осуществлять предпринимательскую деятельность, а также теми, в отношении которых не предоставляется полное право освобождения от уплаты таможенных пошлин или налогов.
• Товары, которые пересылаются в международных почтовых отправлениях, исключения составляют только случаи декларирования указанных товаров посредством подачи отдельной таможенной декларации.
• Товары, которые попадают под определение припасов ввозимые или вывозимые с территории РФ.
• Товары, которые помещают по специальные таможенные процедуры, в том числе и товары, которые необходимы для завершения специальных процедур.
• Отходы, оставшиеся после уничтожения иностранных товаров согласно таможенной процедуре уничтожения.
• Товары, которые были уничтожены, утеряны или повреждены при аварии или действии какой-то силы, что стало причиной их помещения под таможенную процедуру уничтожения.
• Товары, которые прибыли на территорию РФ, находящиеся в месте прибытия или в зоне таможенного контроля, не помещены под одну из таможенных процедур и убыли с территории РФ.
• Товары, которые временно ввезены в РФ с применением карнетов АТА, при условии соблюдения правил временного ввоза с применением карнетов АТА и при их обратном вывозе с территории РФ, а также тех товаров, которые были временно вывезены с территории РФ с применением карнетов АТА и при их обратном ввозе в страну.
• Запасные части и оборудование, ввозимое и вывозимое из РФ одновременно с транспортным средством согласно ст. 349 ТК ТС.
• Транспортные средства международных перевозок, даже те, которые выпущены в РФ согласно таможенной процедуре временного ввоза или таможенной процедуре свободной таможенной зоны, что даёт возможно позже использовать их как транспортное средство для осуществления международных перевозок.
• Профессиональное оборудование, которое состоит в перечне Правительства РФ и которое применяется для производства и выпуска массовой информации, помещаемого под таможенную процедуру временного ввоза, а также в конце таможенной процедуры временного вывоза помещением товаров под таможенную процедуру реимпорта.
• Товары, которые предназначены для проведения киносъёмок, представлений и спектаклей. Сюда входят сценические костюмы, специальное оборудование, музыкальное сопровождение, театральный реквизит и т.п. Все эти товары, помещаемые под таможенную процедуру временного ввоза или таможенную процедуру временного вывоза или при обратном ввозе, при условии, что в отношении данных товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов.
• Товары, которые предназначены для спортивных соревнований, показательных выступлений или других мероприятий спортивного характера, должны быть помещены под процедуру таможенной регистрации временного ввоза или таможенную процедуру временного вывоза, и при окончании данных процедур помещением товаров под таможенную процедуру реэкспорта и реимпорта, в случае, когда в отношении данных товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты налогов или таможенных пошлин.
• Товары, которые ввезены на территорию Калининградской области согласно таможенным процедурам свободной таможенной зоны, и продуктов их переработки, которые помещены под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или реимпорта.
• Научные или коммерческие образы, которые были ввезены в РФ согласно таможенной процедуре временного ввоза с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и вывозимых из РФ согласно таможенной процедуре временного вывоза.
• Иные товары в случаях, которые определены Правительством Российской Федерации.

Ценные бумаги, которые номинированы в иностранной валюте, подлежат декларированию. При совершении таможенных операций таможенные сборы за операции уплачиваются в размере 500 рублей за партию ценных бумаг, которые задекларированы одной декларацией.

Сборы на таможенное сопровождение являются взносом, которые взимается за сопровождение таможенными органами транспортных средств, перевозящих товары согласно внутреннего таможенного транзита.

Правительством РФ определены размеры таможенных сборов за таможенное сопровождение:

1. За реализацию таможенного сопровождения автотранспортного средства и единиц железнодорожного подвижного состава на расстояние:

• До 50 км. – 2000 рублей.
• От 51 до 100 км. – 3000 рублей.
• От 101 до 200 км. – 4000 рублей.
• Более 200 км. – 1000 рублей за каждые 100 км., но не менее 6000 рублей.
• За таможенное сопровождение водного и воздушного транспорта – 20 000 рублей вне зависимости от расстояния.

Правительство РФ имеет полное право определят случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за процедуру таможенного сопровождения.

Таможенные сборы за хранение

Сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубль с каждых 100 кг. веса товаров в сутки, а специально приспособленные для хранения конкретных видов товаров взимают плату в размере 2 рублей в сутки с каждых 100 кг. Неполные 100 кг. приравниваются к полным, а неполные сутки считаются полными.

Законодательством определены случаи, когда взимаются таможенные сборы за хранение:

• В случае определение таможенными органами товаров на СВХ таможенного органа.
• Иные случаи, которые установлены Правительством РФ.

Таможенный тариф выполняет две классические функции: протекционистская и фискальная.

Данный тариф был введён с несколькими целями, они заключаются в следующем:

• Рационализации товарной структуры ввоза товаров.
• Поддержании адекватного соотношении вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов.
• Создании условий для положительных изменений в структуре производства и потребления товаров.
• Защите экономик государств, которые являются членами ТС от отрицательного влияния зарубежной конкуренции.
• Предоставлении условий для эффективной интеграции России в мировую экономику.

В ЕТТ поддержали инициативу Правительства РФ о том, чтобы сократить количество основных ставок до 4 (5, 10, 15, 20%), и одновременно с тем не приняли ультрарадикальное предложение о введение единой ставки, которая по некоторым утверждениям, была способна упростить систему до предела и смогла бы пресечь все без исключения нарушения.

Несмотря на это страны-участницы ТС, установили некоторые возможности адаптировать их при переходе к ЕТТ, посредством принятия перечня с товарами и ставками, в отношении которых в течение переходного периода одной из стран-участников ТС были применены ставки ввозных таможенных пошлин, которые отличаются от ставок ЕТТ.

Ставки ввозных таможенных пошлин, которые устанавливаются в процентах от таможенной стоимости либо в евро, применимы только в отношении товаров, которые были ввезены на таможенную территорию ТС и имеют происхождение в странах, которые с Россией применяют режим наиболее благоприятствующей нации в торгово-политических отношения.

В два раза увеличиваются ставки таможенных пошлин в отношении тех товаров, которые имеют страну происхождения, где торгово-политические связи с Россией не предусматривают режим благоприятствующей нации или в ситуации, когда страна происхождения товара не установлена. В этой ситуации исключением является только те страны и товары, которым Россия предоставила льготную тарификацию или некоторые преференции на законодательном уровне.

Таможенные ставки уменьшаются на 25% в той ситуации, когда товары, ввозимые на территорию РФ происходят из 102 развивающихся стран – пользователей этих преференций и льгот ТС. Согласно этому закону величина адвалорных или специфических ставок увеличивается вдвое или сокращается на четверть.

Виды пошлин

Таможенные пошлины не могут быть применены в отношении товаров, которые ввезены на территорию РФ и происходят из 49 наименее развитых стран – пользователей преференций ТС.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, к которым они будут применяться, прописаны Комиссией ТС. Таким образом, можно сделать вывод, что ЕТТ представляет собой сложный институт.

Сезонные пошлины могут быть установлены решением Комиссии ТС для быстрого регулирования ввоза и вывоза товаров. Важно понимать, что вместе с тем, ставки таможенных пошлин, которые предусмотрены таможенным тарифом, не действуют. Срок действия сезонных пошлин не может быть более 6 месяцев в году.

Специальные пошлины необходимы для применения защитной меры, если товары ввезены на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, которые могут нанести ущерб отечественным производителям похожих или конкурирующих товаров. Также это может служить ответной мерой на дискриминационные действия со стороны других стран, которые могут ущемлять интересы РФ.

Специальная пошлина отличается от сезонной тем, что она может применяться сверх ставки таможенной пошлины, которая предусмотрена таможенным тарифом

Таможенной пошлиной м не облагаются:

• Транспортные средства, которые занимаются международными перевозками грузов, багажа или пассажиров, а также предметы, относящиеся к материально-техническому оснащению или снаряжению, топливо, продовольствие и другое имущество, которое нужно для нормальной эксплуатации в пути следования, в промежуточных пунктах или на остановках и имущество, купленное за границей для устранения неполадок или поломок данного транспортного средства.
• Материально-техническое оснащение и снаряжение, а также топливо, продовольственные продукты и иное имущество, которое вывозится за пределы таможенной территории РФ, для обеспечения деятельности российских и арендованных российскими лицами судов, которые участвуют в морском промысле, а также продукты морского промысла, ввозимые на таможенную территорию РФ.
• Товары, которые ввезены на таможенную территорию РФ или вывезенные с неё, с целью официального или личного пользования представителями иных государств, физическими лицами, которым доступно право на беспошлинный ввоз предметов, согласно условия международных соглашений или законодательства РФ.
• Российская валюта, иностранная валюта или ценные бумаги.
• Товары, которые обращаются в собственность государства, согласно законодательства РФ.
• Товары, которые попадают под статус гуманитарной помощи, которые были ввезены или вывезены с территории РФ, а также товары, для ликвидации последствий катастроф или стихийных бедствий.
• Учебные пособия, которые направлены на получение бесплатного обучения в дошкольных, учебных или лечебных заведениях.
• Товары, которые перемещаются под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную зону РФ, конечной точкой следования которых являются третьи страны.
• Товары, которые перемещены через таможенную границу РФ физическими лицами и не будут в дальнейшем задействованы в коммерческой или иной деятельности согласно ТК РФ.
• Товары, которые ввезены или вывезены с территории РФ как безвозмездная помощь, а также товары для благотворительной помощи государствам или межгосударственным организациям, правительствам, в том числе и для оказания технической помощи.
• Оборудование, включая машины, механизмы и материалы, из которых может состоять комплект поставки конкретного изделия.
• Оборудование, которое приобретено за счёт государственного бюджета, для производства детского питания, аналоги которого не могут по некоторым причинам быть произведены в РФ, согласно перечня, утверждаемому Правительством РФ, в том числе оборудование для детского питания, которое приобреталось с привлечением иностранных кредитов, предоставленных РФ правительственными программами иностранных государств.
• Товары, к которым относится оборудование, в том числе и комплектующие к нему, согласно утверждённому Правительством РФ перечню, ввозимые на территорию РФ по договорам, финансирование которых началось до 1 августа 1998 г. включительно и происходило за счёт связанных кредитов правительств иностранных государств, банков и компаний, привлечённых под гарантией Правительства РФ.

На данный момент Правительством РФ был также утверждён перечень компаний, с которыми были заключены договора, на поставку именно товаров из списка.