Место и роль таможенного контроля после выпуска товаров в системе таможенного контроля

Эволюция таможенного контроля после выпуска товаров в России

Таможенный контроль после выпуска товаров не является нововведением в российском законодательстве, однако его значение существенно возросло после принятия Таможенного кодекса Таможенного союза и Федерального закона № 311-ФЗ от 27 ноября 2010 года "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее — Закон о таможенном регулировании). Существенные изменения также были внесены распоряжением Правительства РФ от 29 июня 2012 года № 1125-р, которое утвердило "дорожную карту" по совершенствованию таможенного администрирования, ставшей приоритетной задачей для таможенной службы России. В рамках этой карты, развитие таможенного контроля после выпуска товаров (ТКПВТ) приобрело ключевое значение.

Основы системы ТКПВТ были заложены еще в Таможенном кодексе РФ 1993 года. В соответствии с этим законодательным актом, таможенный контроль мог быть проведен в любое время, независимо от выпуска товаров и транспортных средств, если имелись достаточные основания полагать, что нарушены нормы российского законодательства или международных соглашений, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы РФ.

Процесс контроля включал проверку наличия товаров и транспортных средств, их повторный досмотр, а также перепроверку сведений, указанных в таможенных декларациях. Кроме того, проверялись коммерческие документы и информация, относящаяся к внешнеэкономическим операциям, связанным с товарами. Контроль после выпуска товаров проводился по месту нахождения декларанта или другого лица, имеющего отношение к операциям с товарами или владеющего необходимыми документами.

Методы таможенного контроля и аудит

Основными методами ТКПВТ на тот период являлись аудиторские проверки, направленные на установление достоверности бухгалтерской отчетности предприятий и соответствия их финансовых операций таможенному законодательству. Таможенный кодекс 1993 года не устанавливал конкретных форм контроля, применяемых исключительно в рамках ТКПВТ. Однако обычно такой контроль проводился в контексте проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов внешней торговли, таможенных брокеров и других участников внешнеэкономической деятельности.

При проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности должностные лица таможенных органов имели широкий спектр полномочий, включая:

• Требование безвозмездного предоставления документации и информации, касающейся внешнеэкономической и иной хозяйственной деятельности, связанной с таможенным делом.
• Получение справок и объяснений как от должностных лиц, так и от других работников.
• Опечатывание помещений.
• Изъятие документов по акту, если их проверка требовалась в другом месте.

Эти меры обеспечивали эффективное соблюдение таможенного законодательства и способствовали повышению уровня контроля за внешнеэкономической деятельностью в России.

Конфиденциальность информации и инспекционная деятельность в системе таможенного контроля

Полученная должностными лицами информация в процессе инспекционной деятельности всегда являлась конфиденциальной. Эти данные не должны были привести к причинению неправомерного ущерба лицам, чья финансово-хозяйственная деятельность подвергалась проверке. Это обеспечивало защиту интересов проверяемых субъектов и соблюдение правовых норм в процессе контроля.

Основными субъектами инспекционной деятельности в рамках таможенного контроля после выпуска товаров являлись подразделения таможенной инспекции таможенных органов Российской Федерации. Эти подразделения занимались контролем за ТКПВТ и транспортными средствами.

Целью инспекционной деятельности таможенных органов России являлось достижение нескольких ключевых задач:

1. Обеспечение соблюдения законодательства Российской Федерации и международных соглашений.
2. Совершенствование форм и методов таможенного контроля.
3. Увеличение поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет.

Эти цели реализовывались через решение ряда задач, направленных на усиление контроля за внешнеэкономической деятельностью:

1. Анализ причин и факторов, способствующих уклонению от уплаты таможенных платежей или их неполному внесению в бюджет.
2. Разработка и внедрение механизмов контроля за деятельностью тех участников ВЭД, которые нарушают таможенное законодательство России.
3. Организация проверок финансово-хозяйственной деятельности лиц, за которыми осуществляется контроль.
4. Формирование правовых основ для взаимодействия таможенных органов с правоохранительными и контролирующими органами в сфере инспекционной деятельности.

Решение о проведении таможенного контроля после выпуска товаров (ТКПВТ) и проверок транспортных средств принимали высокопоставленные должностные лица. Среди них были председатель (и заместитель председателя) ГТК России, начальник (и заместитель начальника) Главного управления по борьбе с контрабандой, а также руководители Управления таможенной инспекции и другие ответственные лица.

Основаниями для проведения ТКПВТ и проверок транспортных средств могли быть различные данные, указывающие на возможные нарушения законодательства.

Эволюция таможенного контроля после выпуска товаров в ТК РФ 2003 года

Введение новой редакции Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК РФ) в 2003 году (Федеральный закон от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ) существенно изменило правовую и организационную основу таможенного контроля после выпуска товаров (ТКПВТ). В ТК РФ 2003 года появился новый термин — "проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств", который заменил ранее используемое понятие "таможенный контроль после выпуска товаров". Впервые был установлен срок для осуществления таких проверок — один год с момента утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем.

Контроль за оборотом ввезенных товаров осуществлялся двумя основными способами:

1. Проверка сведений, подтверждающих соответствие выпуска товаров требованиям и условиям, установленным ТК РФ.
2. Контроль маркировки или идентификационных знаков, подтверждающих легальность ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 363 ТК РФ 2003 года, таможенные органы получили право запрашивать и получать коммерческую, бухгалтерскую и отчетную документацию, а также иную информацию, включая электронные документы. Это касалось как внешнеэкономических операций, так и последующих операций с товарами, ввозимыми на таможенную территорию РФ. Указанные данные запрашивались у декларантов и других лиц, причастных к операциям с товарами, для проверки достоверности предоставленных сведений.

Таможенная ревизия представляла собой процесс проверки факта выпуска товаров и достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах. Основой для проверки служило сопоставление этих сведений с данными бухгалтерской отчетности, счетов и другой информации, имеющейся у проверяемых лиц.

Порядок организации, проведения и оформления результатов таможенной ревизии был установлен нормативными актами Государственного таможенного комитета (ГТК) России, а позднее — Федеральной таможенной службы (ФТС) России. Процедура ревизии основывалась на принципах объективности и конфиденциальности, а также на методах аудита, таких как исследование документов и наблюдение.

Таможенная ревизия проводилась в двух формах:

1. Общая ревизия, характеризующаяся более продолжительным сроком проведения и широкими полномочиями должностных лиц.
2. Специальная ревизия, отличавшаяся меньшим объемом полномочий и ограниченными сроками выполнения.

Разделение форм ревизии обеспечивало гибкость в контроле, позволяя адаптировать подход к конкретным ситуациям и особенностям проверяемых операций.

Новые временные рамки и принципы ТКПВТ

С 1 июля 2010 года на территории Российской Федерации начал применяться Таможенный кодекс Таможенного союза (ТК ТС), введенный в рамках Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС). Этот нормативный акт внес значительные изменения в подход к таможенному контролю после выпуска товаров (ТКПВТ). В отличие от установленного Таможенным кодексом РФ 2003 года годичного срока проверки, статья 99 ТК ТС предусмотрела трехлетний период для проведения ТКПВТ, отсчитываемый с момента завершения нахождения товаров под таможенным контролем. При этом законодательство государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) может предусматривать продление этого срока до пяти лет, что позволяет учитывать национальные особенности.

С введением ТК ТС появилась новая форма таможенного контроля — таможенная проверка. Она стала правопреемником таможенной ревизии, но с более широким кругом задач и возможностей. В отличие от ревизии, таможенная проверка включает:

• Расширенный предмет проверки, охватывающий не только таможенные операции, но и сопутствующие хозяйственные процессы;
• Увеличение круга лиц, на которых распространяется проверка, включая не только декларантов, но и иных участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), связанных с товарами;
• Продленный срок проведения, обеспечивающий больше времени для тщательной проверки и анализа;
• Измененный порядок проведения, что сделало процедуру более системной и эффективной.

Одной из ключевых задач таможенной службы РФ последних лет стало усиление контроля на этапе после выпуска товаров. Это направление является частью стратегической эволюции системы ТКПВТ и направлено на решение ряда приоритетных задач:

1. Обеспечение экономической безопасности Российской Федерации через предотвращение незаконных операций и нарушений таможенного законодательства.
2. Сокращение времени таможенного декларирования, что снижает административную нагрузку на бизнес.
3. Снижение затрат участников ВЭД, позволяя компаниям оптимизировать логистические и организационные процессы.
4. Повышение эффективности выявления и предупреждения нарушений, что способствует укреплению дисциплины среди участников внешнеэкономической деятельности.

Применение ТКПВТ в рамках Таможенного союза и ЕАЭС усиливает интеграционные процессы между государствами-участниками. Этот подход позволяет унифицировать правила контроля, повысить прозрачность внешнеэкономических операций и минимизировать риски несоблюдения законодательства. Новые формы и принципы таможенного контроля отражают стремление к созданию более гибкой и устойчивой системы, адаптированной к современным вызовам. Ниже представлена таблица сравнительного анализа таможенной проверки и таможенной ревизии.