Организация и проведение камеральной таможенной проверки

Порядок проведения камеральной проверки

Данная проверка осуществляется по месту расположения таможенного органа, не требует оформления предписания и позволяет обеспечить оперативный контроль за соблюдением таможенного законодательства.

Камеральная проверка начинается с подготовительного этапа. Датой ее старта считается завершение всех подготовительных мероприятий. При этом проверки могут проводиться неоднократно, без ограничений по их периодичности.

Основные методы проверки:

1. Сопоставление данных. Анализируется информация бухгалтерского учета проверяемой организации, полученная после выпуска товара, и сравнивается с данными, указанными в таможенной декларации.
2. Использование внешних данных. Сведения из налоговых, контролирующих и правоохранительных органов также включаются в процесс проверки.

Должностные лица подразделений таможенного контроля (ТКПВТ) обязаны обладать подробной информацией о проверяемой организации, включая:

• Организационно-правовую форму.
• Местоположение офисов, складов и производственных помещений.
• Данные о руководителях и способах связи.
• Основные виды деятельности, включая внешнеэкономическую деятельность (ВЭД).

Особое внимание уделяется информации о возможной реорганизации компании, что может повлиять на результаты проверки.

Перед началом проверки таможенный орган проводит аналитическую работу, в рамках которой запрашиваются данные у территориальных налоговых органов и других государственных структур. Эти запросы позволяют уточнить:

• Финансовые реквизиты компании, включая наличие активных банковских счетов.
• Банковскую деятельность и другие ключевые аспекты работы организации.

Проводится также анализ финансовой и хозяйственной деятельности организации, что обеспечивает комплексный подход к проверке.

В процессе проверки анализируется широкий спектр документов, которые можно условно разделить на несколько категорий:

1. Таможенные документы:
   •    Таможенные декларации и декларации таможенной стоимости.
   •    Коммерческие и транспортные документы (инвойсы, коносаменты, накладные).
2. Бухгалтерские документы:
   •    Приказы об учетной политике.
   •    Кассовая книга, отчеты кассира, первичные документы.
   •    Главная книга, оборотные ведомости, журналы-ордера, отчеты о движении средств.
3. Банковские документы:
   •    Выписки лицевых счетов, платежные поручения, мемориальные ордера.
   •    Документы об оплате товаров (банковские выписки, кассовые чеки).
4. Контрактная документация:
   •    Внешнеторговые контракты и дополнительные соглашения.
   •    Документы об исполнении договорных обязательств (сертификаты происхождения, счета-фактуры, товарные отчеты).
5. Складской и внутренний учет:
   •    Документы складского учета, приходные и расходные накладные.
   •    Внутренние приказы, доверенности и журналы их регистрации.
6. Документы о транспортировке:
   •    Железнодорожные накладные, коносаменты, авианакладные.
   •    Погрузочные ордера, почтовые квитанции.

Эти материалы помогают выявлять несоответствия между фактическими данными и информацией, предоставленной организацией.

Особенности проведения проверки

При необходимости сотрудники таможенного органа могут получать объяснения от представителей проверяемой организации. Данный процесс осуществляется по месту нахождения таможенного органа и не требует выездных мероприятий.

Основные цели и задачи камеральной проверки:

1. Контроль за соблюдением законодательства. Проверка позволяет выявлять нарушения в оформлении таможенных деклараций, занижение стоимости товаров или другие несоответствия.
2. Анализ внешнеэкономической деятельности. Выявляются риски в работе организаций, связанные с недостоверным декларированием товаров.
3. Проверка финансовой дисциплины. Контролируются расчеты за импортируемые товары и исполнение налоговых обязательств.

Камеральные проверки играют ключевую роль в обеспечении таможенного контроля. Они позволяют оперативно и эффективно выявлять нарушения, избегая значительных затрат на проведение выездных мероприятий. Комплексный анализ документов и данных способствует повышению прозрачности внешнеэкономической деятельности и укреплению экономической безопасности страны.

Камеральная таможенная проверка (КТП) проводится в рамках контроля за соблюдением таможенного законодательства, и должностные лица таможенных органов обладают рядом прав, обеспечивающих эффективное выполнение их функций. Эти права регулируются нормами Таможенного кодекса ЕАЭС (ТК ЕАЭС) и национального законодательства государств-членов союза.

Основные права должностных лиц таможенных органов:

1. Запрос документов и сведений:
   Должностные лица имеют право запрашивать документы и информацию, необходимые для проведения таможенного контроля, как в письменной, так и в электронной формах. Срок предоставления этих данных должен быть разумным и достаточным для подготовки (п. 2 ст. 98 ТК ЕАЭС).
2. Получение банковской информации:
   Таможенные органы вправе запрашивать у банков и других финансовых учреждений документы и данные о внешнеэкономических операциях, включая информацию о денежных переводах (п. 3 ст. 98 ТК ЕАЭС).
3. Доступ к коммерческой и бухгалтерской документации:
   Для проведения проверки должностные лица могут получать коммерческие, бухгалтерские и иные документы, относящиеся к перемещению товаров через таможенную границу, их выпуску и использованию (п. 4 ст. 98 ТК ЕАЭС).
4. Требование предоставления документации:
   Проверяемое лицо обязано предоставлять таможенным органам коммерческую, транспортную и бухгалтерскую отчетность, а также другую информацию, связанную с проверяемыми товарами. Документы могут предоставляться как в бумажной, так и в электронной форме (подп. 1 п. 1 ст. 134 ТК ЕАЭС).
5. Запрос отчетности:
   Таможенные органы имеют право требовать от проверяемого лица представления отчетности, необходимой для проведения контроля (подп. 3 п. 1 ст. 134 ТК ЕАЭС).

Взаимодействие с государственными и финансовыми учреждениями:

1. Запрос данных у банков:
   Должностные лица могут запрашивать и получать данные о движении денежных средств по счетам организаций, включая информацию, составляющую банковскую тайну. Это право действует в соответствии с национальным законодательством государств-членов ЕАЭС (подп. 4 п. 1 ст. 134 ТК ЕАЭС).
2. Сотрудничество с налоговыми и государственными органами:
   Таможенные органы вправе запрашивать и получать информацию у налоговых служб и иных государственных учреждений, даже если эти данные относятся к коммерческой, банковской или налоговой тайне (подп. 5 п. 1 ст. 134 ТК ЕАЭС).
3. Международные запросы:
   В рамках таможенной проверки возможно направление запросов за пределы страны в органы других государств-членов ЕАЭС или сторонних стран для получения необходимой информации (подп. 7 п. 1 ст. 134 ТК ЕАЭС).

1. Получение данных о юридических лицах:
   Органы, осуществляющие регистрацию юридических лиц, обязаны предоставлять сведения, необходимые для проведения таможенного контроля (ч. 2 ст. 166 Закона о таможенном регулировании).
2. Назначение таможенной экспертизы:
   Если проверка требует специальных знаний для разрешения вопросов, должностные лица могут назначить проведение экспертизы (п. 4 ст. 184 Закона о таможенном регулировании).
3. Использование иных полномочий:
   Помимо указанных прав, должностные лица могут предпринимать другие действия, предусмотренные законодательством ЕАЭС и национальными законами, включая использование дополнительных возможностей, регулируемых Законом о таможенном регулировании (подп. 13 п. 1 ст. 134 ТК ЕАЭС, п. 5 ст. 184 Закона о таможенном регулировании).

Обязанности должностных лиц при камеральной таможенной проверке

Должностные лица таможенных органов при проведении камеральных таможенных проверок (КТП) обязаны строго соблюдать права и интересы проверяемых лиц, руководствуясь законодательством государств-членов ЕАЭС. Основные их обязанности включают:

1. Соблюдение законных интересов проверяемых лиц:
   Не допускается причинение ущерба проверяемым лицам путем неправомерных действий, решений или бездействия.
2. Использование полученной информации исключительно в таможенных целях:
   Все сведения, полученные в процессе проверки, должны использоваться только для выполнения задач таможенного контроля.
3. Сохранение конфиденциальности данных:
   Информация, составляющая налоговую, банковскую или коммерческую тайну, не подлежит разглашению, кроме случаев, предусмотренных законом.
4. Информирование проверяемых лиц о законодательных положениях:
   По запросу проверяемого лица таможенные органы обязаны разъяснить положения законодательства, регулирующего порядок проведения проверок.
5. Обеспечение сохранности документов:
   Документы, полученные или составленные в ходе проверки, должны быть защищены от утраты или разглашения их содержания без согласия проверяемого лица, за исключением случаев, установленных законодательством.
6. Информирование о правах проверяемого лица:
   Проверяемым лицам должны быть разъяснены их права и обязанности, включая порядок проведения экспертиз, исследований и отбора проб товаров.
7. Выполнение иных обязанностей, установленных законодательством:
   Все действия должностных лиц должны соответствовать нормам таможенного законодательства ЕАЭС.

При необходимости получения дополнительных сведений должностное лицо направляет проверяемому лицу требование о предоставлении документов и информации. Основные правила включают:

• Оформление требования:
  Документ составляется на официальном бланке таможенного органа, подписывается начальником таможни или уполномоченным лицом.
• Срок представления документов:
  Устанавливается достаточный срок для сбора и предоставления запрашиваемой информации.
• Способы передачи:
  Требование передается с использованием почтовой связи с уведомлением о вручении либо иным способом, который подтверждает получение документа проверяемым лицом.
• Действия при невозможности доставки:
  В случае возвращения почтового отправления с отметкой об отсутствии адресата должностное лицо принимает меры в рамках системы управления рисками (СУР).

В соответствии со ст. 135 ТК ЕАЭС проверяемое лицо при камеральной таможенной проверке обладает следующими правами:

1. Получение информации от таможенных органов:
   Проверяемое лицо может запрашивать разъяснения норм законодательства, касающихся проведения проверок.
2. Представление подтверждающих документов:
   Проверяемое лицо вправе предоставлять любые документы и сведения, подтверждающие соблюдение таможенного законодательства.
3. Обжалование действий таможенных органов:
   Решения, действия или бездействие таможенных органов могут быть обжалованы в установленном порядке.
4. Использование иных законных прав:
   Проверяемое лицо может пользоваться всеми правами, предусмотренными законодательством ЕАЭС и национальными нормами.

Проверяемое лицо также обязано соблюдать ряд требований при проведении КТП:

1. Представление документов:
   Необходимо своевременно предоставлять требуемую информацию независимо от формы ее хранения, включая документы на бумажном носителе.
2. Перевод документов:
   Если документы составлены на иностранном языке, проверяемое лицо обязано предоставить их перевод на государственный язык государства-члена ЕАЭС.
3. Исполнение других обязанностей:
   Проверяемое лицо должно выполнять все требования, предусмотренные таможенным законодательством.

Камеральная таможенная проверка является важным инструментом контроля, направленным на установление достоверности данных, указанных в таможенной декларации и других документах. Она проводится по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу и может проводиться неограниченное число раз. Это позволяет выявлять возможные нарушения, не затрудняя деятельность проверяемых организаций.