Преимущества и недостатки методики Минэкономразвития

Методика Минэкономразвития

Одним из ключевых достоинств методики Минэкономразвития является ее универсальный характер, позволяющий сформировать единый подход к анализу эффективности налоговых льгот в масштабе всей страны. Для обеспечения целостного применения данной методики по всей территории Российской Федерации может потребоваться разработка специализированного автоматизированного программного продукта. Использование этой методики дает возможность прогнозировать бюджетные потери, что особенно важно при планировании доходов и оценке экономических параметров государственных программ.

Методика позволяет также проводить предварительную оценку последствий введения налоговой льготы еще на стадии обсуждения законопроекта, а также рассчитывать будущие потери бюджетов, обусловленные ее применением. Это способствует предотвращению неконтролируемого расширения перечня и объемов налоговых преференций.

Состав методики Минэкономразвития

Методика Минэкономразвития включает детализированную систему оценки эффективности, учитывающую интересы как государства, так и бенефициаров налоговых льгот. Благодаря использованию широкого спектра доступных статистических данных обеспечивается высокая репрезентативность выводов.

Еще одним важным преимуществом является возможность экспертной оценки, которая, с одной стороны, не требует обязательного финансового анализа получаемой обществом выгоды, а с другой — позволяет провести сопоставление различных форм поддержки и выбрать наиболее результативный инструмент. Это особенно актуально для социально значимых льгот, поскольку методика позволяет проводить макроэкономический анализ совокупной общественной экономии затрат, а также оптимизировать механизмы поддержки социально уязвимых групп населения, ветеранов и благотворительных организаций. Впервые создается система общественного контроля и мониторинга эффективности налоговых льгот.

Однако методика Минэкономразвития имеет и определенные недостатки, некоторые из которых являются следствием ее преимуществ. В частности, она опирается на официальные статистические данные, а перечень ключевых показателей для расчета эффективности носит макроэкономический характер. Это может усложнять применение методики к налоговым льготам на региональном и муниципальном уровнях. Также требуется четкое описание механизма экспертных оценок, включая обоснование целесообразности проведения опросов и детальное описание процедур их проведения.

Разграничение понятий налоговых льгот, налоговых расходов и выпадающих доходов

Важным аспектом методики Минэкономразвития является использование понятия налоговых расходов. Разработчики исходят из того, что налоговые льготы представляют собой налоговые расходы бюджета и приравниваются к выпадающим доходам бюджетной системы вследствие применения налоговых преференций.

Несмотря на совпадение числовых значений налоговых льгот, налоговых расходов и выпадающих налоговых доходов, их отождествление представляется методологически некорректным. Применение налоговых льгот не влечет за собой изменений в праве собственности: снижение налоговой базы, уменьшение ставок, предоставление отсрочек и иных послаблений не приводит к трансформации имущества налогоплательщика.

Более того, признание налоговых льгот в качестве налоговых расходов может повлечь дополнительные проверки со стороны Счетной палаты РФ, что фактически добавит налогоплательщику еще один уровень контроля.

В то же время понятие выпадающих налоговых доходов в контексте налоговых льгот является вполне уместным в рамках методики Минэкономразвития, так как не несет негативных последствий для налогоплательщиков. Оценка таких доходов позволяет повысить точность бюджетного планирования. В этот перечень можно включить не только налоговые льготы, но и суммы недоимок, по которым истек срок взыскания, а также другие невзысканные платежи.