Налоговые доходы региональных бюджетов

Структура налоговых поступлений территориальных бюджетов

В структуре налоговых поступлений территориальных бюджетов значительная часть средств формируется за счет федеральных отчислений. Доля региональных налогов в бюджете субъектов РФ обычно составляет 10–15%, а в местных бюджетах за счет местных налогов поступает еще меньшая часть – порядка 3–5%. Это связано с ограниченным перечнем региональных налогов (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес) и местных налогов (налог на имущество физических лиц, земельный налог), а также их невысокой фискальной эффективностью.

Ограниченные доходные полномочия субъектов РФ и муниципалитетов приводят к тому, что их собственные налоговые и неналоговые поступления не могут полностью покрыть расходные обязательства. Дефицит доходов компенсируется межбюджетными трансфертами, которые выделяются регионам из федерального бюджета, а муниципальным образованиям – из региональных бюджетов. Таким образом, налоговые и неналоговые поступления составляют порядка 75% общей суммы доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ.

В рассматриваемом периоде наблюдалась положительная динамика: доля налоговых и неналоговых доходов увеличилась с 71,6% в 2009 году до 80,7% в 2013 году, достигнув уровня 2008 года в 2012 году. Однако ни один регион не смог сформировать бюджет без привлечения трансфертов.

Проблемы налогового регулирования на местах

Региональные и муниципальные власти имеют недостаточный объем полномочий в сфере налогообложения, что ограничивает их возможности по обеспечению финансирования расходных обязательств.

Существующая система распределения налоговых доходов между уровнями власти имеет ряд недостатков, наиболее существенными из которых являются:

1. Концентрация ключевых налогов на федеральном уровне. К федеральным налогам относятся наиболее значимые и стабильные источники доходов, тогда как региональные и местные налоги имеют низкую фискальную значимость. В структуре налоговых поступлений консолидированного бюджета РФ доля федеральных налогов составляет 92,2%, тогда как на региональные налоги приходится всего 5,6%, а на местные – 2,2%.
2. Ограниченное влияние регионов и муниципалитетов на налоговую базу. Все ключевые параметры региональных и местных налогов, включая перечень налогоплательщиков и элементы налогообложения, определяются федеральным законодательством. Органы власти субъектов РФ и местного самоуправления могут лишь в ограниченной степени регулировать налоговые ставки и льготы, что существенно сужает их возможности по увеличению доходов территориальных бюджетов.

Таким образом, действующая система распределения налоговых доходов ограничивает финансовую самостоятельность регионов и муниципалитетов, делая их зависимыми от межбюджетных трансфертов. В долгосрочной перспективе решение этих проблем требует пересмотра структуры налогового регулирования с целью увеличения финансовой самостоятельности субъектов РФ и муниципальных образований.