Налоговая система государства и её особенности

Налоговая система и её элементы

Эти отношения регулируются в соответствии с историческими задачами, стоящими перед государством. Целью налоговой системы является обеспечение страны финансовыми ресурсами, необходимыми для реализации важнейших функций: поддержания безопасности, государственного управления, развития экономики и социальной сферы.

В российской научной литературе отсутствует общепринятое определение налоговой системы. Также его нет и в Налоговом кодексе РФ. Тем не менее налоговая система рассматривается как целостная структура, включающая отдельные взаимосвязанные элементы, объединённые общими принципами, целями и задачами.

Для более полного понимания налоговой системы выделим её ключевые элементы:

1. Налоги и сборы – основа системы, представляющая собой обязательные платежи, устанавливаемые государством для юридических и физических лиц.
2. Налоговые органы – структуры, отвечающие за администрирование налогов, сбор данных, контроль их уплаты и выполнение других функций.
3. Принципы налогообложения – правила и подходы, обеспечивающие справедливость, эффективность и стабильность системы налогообложения.
4. Механизмы налогового контроля – формы и методы, применяемые для проверки соблюдения налогового законодательства и выявления нарушений.

Роль налоговой системы

Налоговая система имеет стратегическое значение для государства, так как она обеспечивает:

• Финансирование общественно значимых задач.
• Создание стимулов для экономического роста.
• Перераспределение доходов с целью сокращения социального неравенства.
• Поддержание стабильности государственного бюджета.

Совершенствование налоговой системы предполагает постоянное улучшение методов налогового администрирования, повышение прозрачности и эффективности её функционирования. Это способствует укреплению доверия налогоплательщиков и формированию стабильной финансовой базы для развития государства.

Развитие и структура налоговой системы

В Законе РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налоговая система определялась как "совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке". Однако данное определение вызвало критику как среди учёных, так и среди практиков. Главной причиной неудовлетворённости было сведение понятия налоговой системы к простой совокупности обязательных платежей без учёта других элементов и связей, которые необходимы для существования системы в целом.

Общепризнанно, что ключевым, но не единственным элементом налоговой системы является совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых государством с юридических и физических лиц (налогоплательщиков). Эти платежи отражают объективные налоговые отношения. При этом в узком смысле налоговую систему часто отождествляют с системой налогов и сборов, как это указано в Налоговом кодексе РФ.

С научной точки зрения налоговая система представляет собой более сложное явление. Она включает:

1. Систему налогов и сборов – совокупность платежей, устанавливаемых государством.
2. Компетенции государственных органов – права и обязанности законодательных и исполнительных органов власти в сфере налоговых отношений. Эти органы определяют принципы, формы и методы построения налогов, а также механизмы их исчисления. Распределение полномочий между уровнями власти в федеративных государствах получило название налогового федерализма.
3. Налоговые органы – структуры, отвечающие за контроль правильности исчисления налогов, их своевременную уплату и привлечение к ответственности за нарушения налогового законодательства.

В рамках налогового законодательства контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов осуществляют не только налоговые органы. Участие в реализации налоговых компетенций принимают:

• Финансовые органы.
• Таможенные органы.
• Органы внутренних дел.

Совокупность этих учреждений можно назвать уполномоченными органами в налоговой сфере. Их действия направлены на обеспечение соблюдения налогового законодательства.

Хотя налогоплательщики и не считаются самостоятельным элементом налоговой системы, их участие подразумевается в качестве субъектов экономических и правовых отношений, связанных с налогами.

На основе рассмотренных элементов можно определить налоговую систему как совокупность экономико-правовых отношений, включающую:

• Систему налогов и сборов, установленных законодательством.
• Компетенции государственных органов в сфере налогообложения.
• Деятельность уполномоченных органов, обеспечивающих контроль и исполнение налогового законодательства.

Таким образом, налоговая система – это диалектически взаимосвязанная структура, состоящая из трёх элементов:

1. Совокупности налогов и сборов.
2. Принципов, форм и методов их построения (налогового механизма).
3. Методов налогового контроля и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Эта структура обеспечивает не только сбор налогов, но и эффективное управление финансовыми потоками государства, что является основой его стабильности и развития.