Платежи за пользование лесным фондом и использование лесов в РФ

Использование лесов в РФ

Использование лесов в России является платным. Необходимо обратить особое внимание, что платежи за пользование лесным фондом в настоящее время не входят в сферу регулирования Налогового кодекса РФ, по этой причине лесопользование в РФ регулируется посредством Лесного кодекса от 04.12.2006 г № 200-ФЗ, а также некоторыми иными федеральными и другими нормативными актами – федеративными и субъектов РФ.

Лесной доход состоит из совокупных платежей за пользование лесными ресурсами, которые, в свою очередь, состоят из лесных податей и арендной платы за участок лесного фонда, переданный в аренду. Лесной доход носит рентный характер, что обусловлено естественным различием лесорастительных и транспортных условий в лесном хозяйстве. Представляя собой доходный источник бюджета, в свою очередь, лесной доход должен покрыть расходы государства на воспроизводство древесины.

В качестве плательщиков выступают все пользователи лесного фонда, к ним относятся юридические и физические лица, в том числе иностранные, которые обладают правом пользования лесным фондом.

В качестве объектов обложения платежами выступают:

• Процесс заготовки древесины.
• Заготовка живицы.
• Заготовка и сбор недревесных лесных ресурсов.
• Побочное использование леса и продуктов леса.
• Пользование участками лесного фонда с целью ведения охотничьих хозяйств, культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целей.

Согласно положениям Лесного кодекса РФ платными являются те виды услуг пользования лесным фондом, которые требуют документального оформления в соответствии с установленным порядком.

Не является объектом обложения платежами заготовка древесины лесхозами и арендаторами при проведении ими рубки леса промежуточного пользования, а также при проведении других лесохозяйственных работ, проведение лесоустройства, научно-исследовательских и проектных работ с целью выполнения нужд лесного хозяйства.

Определение налоговой базы лесных объектов

Налоговая база определяется в виде объекта лесных ресурсов или как площадь предоставленного в пользование плательщика участка лесного фонда. Плата за древесину исчисляется на основе предоставленных данных об объёме древесины в кубометрах и минимальных ставок, установленных Правительством РФ органами власти субъектов РФ. Чтобы определить объём производства, необходимо провести материальную оценку лесосеки или запаса древесины в кубометрах. В этой связи используются специальные таблицы, которые разрабатываются по лесотаксовым поясам и породам леса. Исчисленная плата фиксируется в лесорубных билетах, которые выдаются на заготовку и вывоз древесины. Мелкий отпуск происходит в соответствии со специальными ордерами, которые должны быть получены лесопользователями до того момента, как начнётся работа по заготовке древесины на разрешённых площадях лесосек.

Установление ставок за единицу лесного ресурса при пользовании лесным фондом определяются кубометрами древесины и хвороста, килограммами грибов, ягод и мха, тоннами живицы, коры деревьев и пр.

Минимальные ставки за древесину, которая отпускается на корню, устанавливаются согласно постановлению Правительства РФ. Ставки, которые действуют в настоящих момент, установлены постановлением Правительства РФ от 19.12.2001 г. № 127 "О минимальных ставках за древесину, отпускаемую на корню". Размер минимальных ставок регулярно пересматриваются в соответствии с изменением уровня рыночных цен на продукцию, изготовленную из древесины и затрат на производство данной продукции.

Размер конкретных ставок лесных податей устанавливаются органами власти субъектов РФ в соответствии с территориальными органами управления лесным хозяйством по результатам лесных торгов и конкурсов или другим способом. Их размер априори не может быть ниже, чем размер, установленных Правительством РФ минимальных ставок. Примечательно, что органы местного самоуправления районов и городов имеют возможность самостоятельно предоставлять скидки минимальных ставок на некоторые участки лесного фонда по причине их низкой эффективности лесопользования.

Льготы в сфере лесопользования

Существуют некоторые категории граждан, которые освобождаются от платежей за пользование лесным фондом для личных нужд, они следующие:

• Участники ВОВ, в том числе граждане, на которых законодательством распространяются социальные гарантии и льготы участников ВОВ.
• Люди с инвалидностью I и II групп.
• Пенсионеры, которые постоянно проживают в сельской местности.
• Граждане, которые пострадали от стихийных бедствий.
• Вынужденные переселенцы.
• Крестьянские или фермерские хозяйства.
• Представители коренных малочисленных народов.

Необходимо отметить, что объём лесопользования для собственных нужд устанавливается согласно нормам утверждения органами государственной власти субъектов РФ.

Порядок уплаты налогов за лесопользование

Размер лесных податей, который подлежит уплате плательщиком, определяется государственными органами управления лесным хозяйством и указывается в лесорубочных билетах, а также в иного рода разрешительных документах на право пользования лесным фондом. Лесопользователи должны вносить лесные подати в виде разового или регулярного платежа с момента начала пользования участком лесного фонда на протяжении всего срока действия разрешительного документа.

Существует возможность вносить лесные подати в форме денежных платежей, части заготовленной или другой произведённой продукции и выполнения работ или предоставленных услуг.  Формы внесения лесных податей определяются органами местного самоуправления районов и городов, в том числе оговариваются в разрешительном порядке.

Лесопользователи обязаны вносить в доход бюджета плату за древесину, которая отпускается на корню, по установленным срокам, на основе размера общей стоимости древесины, отпущенной по всем лесорубочным билетам из лесосечного фонда конкретного года.

За мелкий отпуск древесины внесение платежа осуществляется в доход бюджета всеми лесопользователями при получении в лесхозах или лесничествах ордеров. При отпуске древесины на корню по всем лесорубочным билетам в объёме до 500 м3 сумма платы за древесину по срокам не разбивается, а должна вноситься единовременным платежом перед выпиской лесорубочного билета.

При досрочном окончании заготовки древесины лесопользователи вносят в доход бюджета плату за древесину по предстоящим срокам платежа в срок пяти дней после окончания заготовки древесины.

Отсутствие налогового законодательства по платежам за пользование лесным фондом может стать причиной невозможности применять в полной мере налоговые инструменты, которые обеспечивают обязанность, полноту и своевременность внесения платежей в доход бюджета.