Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik
Налоговый период, порядок расчета и сроки уплаты налога
- 28 января 2025
- 8 минут
- 35
Налоговый период и отчетные периоды
Налоговым периодом для налога на прибыль организаций является календарный год. В качестве отчетных периодов выступают первый квартал, полугодие и девять месяцев текущего года. Однако для налогоплательщиков, рассчитывающих ежемесячные авансовые платежи на основе фактически полученной прибыли, отчетными периодами становятся месяц, два месяца, три месяца и так далее вплоть до завершения календарного года.
Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого отчетного периода. Расчет производится как процентная доля налоговой базы, соответствующая установленной налоговой ставке. В течение налогового года уплата осуществляется в виде авансовых платежей.
Согласно статье 286 Налогового кодекса, предусмотрены три системы расчета авансовых платежей:
- Система квартальных авансовых платежей с одновременной уплатой ежемесячных платежей.
- Система ежемесячных авансовых платежей на основе фактической прибыли.
- Система уплаты только квартальных авансовых платежей.
Особенности расчета авансовых платежей
Эта система предполагает расчет авансового платежа по итогам каждого отчетного периода, который определяется нарастающим итогом с начала года. Порядок расчета ежемесячных платежей следующий:
- Сумма авансового платежа за первый квартал равна размеру последнего ежемесячного платежа предыдущего года.
- Платежи за второй квартал составляют треть от суммы налога, рассчитанного за первый отчетный период.
- Для третьего квартала ежемесячный платеж равен одной трети разницы между суммой налога за полугодие и суммой за первый квартал.
- В четвертом квартале платеж определяется как одна треть разницы между суммой налога за девять месяцев и суммой за полугодие.
Если в расчетах сумма платежа оказывается нулевой или отрицательной, уплата в таком случае не требуется.
Квартальные авансовые платежи подлежат уплате в срок, установленный для подачи декларации за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Уплата авансовых платежей: особенности и примеры расчета
Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль должны быть уплачены в сроки, которые совпадают с установленными датами подачи налоговых деклараций за соответствующие периоды. Их размер рассчитывается с учетом уже уплаченных ранее авансовых сумм. Авансовые платежи, начисленные по итогам отчетного периода, выплачиваются ежемесячно в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.
ЗАО "XXX" в третьем квартале текущего года зафиксировало прибыль в размере 2,4 млн рублей. Налоговая сумма по ставке 20% составила 480 000 рублей. В четвертом квартале текущего года и в первом квартале следующего календарного года организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи в бюджет. Эти платежи рассчитываются как одна треть налога за предыдущий квартал и составляют 160 000 рублей (480 000 / 3). В следующем году, по итогам первого квартала, ЗАО "XXX" получило прибыль в размере 7 млн рублей. Налоговая сумма при ставке 20% составила 1,4 млн рублей. Таким образом, квартальный авансовый платеж за первый квартал равен 520 000 рублей (1 400 000 – 160 000 × 3). Во втором квартале следующего года организация будет ежемесячно уплачивать авансовые платежи в размере 466 667 рублей (1 400 000 / 3) не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Ежемесячная уплата авансовых платежей основывается на ставке налога и фактической прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до конца соответствующего месяца. Общая сумма платежей в бюджет определяется с учетом уже начисленных авансов. Платежи должны быть внесены не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
ООО "XXX" с 1 января текущего года перешло на уплату ежемесячных авансовых платежей от фактической прибыли. По итогам января прибыль составила 340 000 рублей. Налог к уплате составил 68 000 рублей (340 000 × 20%). Этот налог должен быть перечислен в бюджет не позднее 28 февраля. За февраль прибыль компании составила 650 000 рублей. Общая налоговая база за два месяца нарастающим итогом равна 990 000 рублей. Налог за февраль с учетом январских выплат составил 130 000 рублей (990 000 × 20% – 68 000). Уплата налога должна быть произведена до 28 марта. За март прибыль составила 500 000 рублей. Налоговая база за три месяца достигла 1 490 000 рублей. Сумма налога за март, с учетом ранее уплаченных авансов, составила 100 000 рублей (1 490 000 × 20% – 68 000 – 130 000). Налог должен быть уплачен до 28 апреля.
В первом квартале налогооблагаемая база по месяцам распределялась следующим образом: в январе — 340 000 руб.; в феврале — 650 000 руб.; в марте — 500 000 руб. Рассчитаем величину ежемесячных авансовых платежей.
- Январь: Ежемесячный авансовый платеж, исходя из фактически полученной прибыли, составит 68 000 руб. (340 000 × 20% / 100%). Сумма налога должна быть перечислена не позднее 28 февраля N-го года.
- Февраль: Налоговая база за два месяца нарастающим итогом будет равна 890 000 руб. Сумма налога, с учетом ранее уплаченного авансового платежа, составит 130 000 руб. (990 000 руб. × 20% / 100% – 68 000 руб.). Налог за февраль должен быть перечислен не позднее 28 марта N-го года.
- Март: Налоговая база за три месяца составит 1 490 000 руб. Сумма налога, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей, составит 100 000 руб. (1 490 000 руб. × 20% / 100% – (68 000 + 130 000 руб.)). Налог за март должен быть перечислен не позднее 28 апреля N-го года.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (кроме театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, работающие в Российской Федерации через постоянные представительства, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров, работ или услуг, участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в части доходов от участия в данных товариществах, а также инвесторы соглашений о разделе продукции, в части доходов от реализации таких соглашений, и выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода — система авансовых квартальных платежей.
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не производят расчеты и не уплачивают авансовые платежи.
Сохранить статью удобным способом
