Размеры государственной пошлины и предоставляемые льготы

Дифференциация размеров пошлины

Размер государственной пошлины определяется с учетом специфики оказываемых услуг, их себестоимости для государства, а также необходимости стимулирующего воздействия на плательщиков. В зависимости от формы расчета, пошлины бывают фиксированные, пропорциональные и смешанные. При увеличении базы налогообложения ставка пошлины может уменьшаться.

Размер государственной пошлины может варьироваться в зависимости от категории плательщика. При одинаковых условиях услуги, оплачиваемые физическими лицами, облагаются пониженной ставкой по сравнению с организациями. Так, при подаче искового заявления неимущественного характера для физических лиц установлена пошлина в размере 200 руб., тогда как для организаций она составляет 4000 руб., что в 20 раз больше. В то же время при подаче жалобы в Конституционный Суд РФ организации должны заплатить 4500 руб., а физические лица — 300 руб., что демонстрирует 15-кратное отличие в ставке.

Существуют льготы по уплате государственной пошлины. Налоговое законодательство предусматривает возможность освобождения от уплаты пошлины для определенных категорий плательщиков и услуг.

Категории плательщиков, имеющих льготы

Освобождение от уплаты государственной пошлины предоставляется в зависимости от статуса плательщика. Различают три основные группы:

• Государственные структуры и учреждения: федеральные и местные органы власти, управляющие государственными фондами, налоговые службы, казенные учреждения, Центральный банк РФ и другие организации, указанные в налоговом законодательстве.
• Социально незащищенные граждане: Герои СССР и РФ, кавалеры ордена Славы, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп, граждане с низким доходом.
• Определенные группы физических лиц: например, наследники, совместно проживавшие с умершим, или близкие родственники при оформлении прав на недвижимое имущество.

Льготы также зависят от вида юридических процедур, за которые требуется уплата государственной пошлины. Основные категории льготных случаев включают:

• Обращение в суды общей юрисдикции и к мировым судьям.
• Рассмотрение дел в арбитражных судах.
• Проведение нотариальных действий.
• Государственная регистрация актов гражданского состояния.
• Совершение иных юридически значимых действий.

Вторая форма льгот — это возможность отсрочки или рассрочки платежа, которая предоставляется по заявлению заинтересованного лица на срок до шести месяцев. При этом на сумму пошлины не начисляются проценты за период отсрочки или рассрочки. Такая мера позволяет временно снизить финансовую нагрузку на плательщика, обеспечивая выполнение его обязательств перед государством в установленный срок.

Порядок и сроки внесения государственной пошлины

Государственная пошлина подлежит оплате в рублях как в наличной, так и в безналичной форме через финансово-кредитные учреждения. В случаях, когда законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма для совершения определенных действий, оплата производится наличными средствами. В таких ситуациях нотариус взымает плату согласно установленным тарифам, эквивалентным размеру пошлины, с обязательной фиксацией данной информации в реестрах нотариальных действий, удостоверительных записей и свидетельств.

При безналичном расчете факт оплаты подтверждается платежным поручением с отметкой обслуживающего банка или органа Федерального казначейства либо иного финансового учреждения, осуществляющего расчеты в электронной форме. В случае оплаты наличными подтверждающим документом служит квитанция установленного образца, выдаваемая банком, кассой или уполномоченным должностным лицом соответствующего органа.

Также информация об уплате государственной пошлины может быть зафиксирована в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, функционирующей в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг". Если сведения о платеже содержатся в данной системе, дополнительное подтверждение не требуется.

Когда несколько лиц одновременно обращаются за совершением юридически значимого действия и не имеют права на льготы, сумма государственной пошлины делится между ними поровну. Если среди заявителей есть лица, освобожденные от уплаты, общая сумма сокращается пропорционально количеству таких граждан, а оставшаяся часть распределяется между остальными плательщиками.

Если иное не предусмотрено налоговым законодательством, государственная пошлина вносится в следующие сроки:

• При подаче документов в судебные инстанции (Конституционный Суд РФ, суды общей юрисдикции, арбитражные суды, к мировым судьям) – до подачи запроса, заявления, ходатайства, искового заявления или жалобы (включая апелляционные, надзорные и кассационные).
• Ответчиками по судебным делам, если суд вынес решение не в их пользу, а истец был освобожден от уплаты пошлины – в течение десяти дней с момента вступления решения в законную силу.
• При совершении нотариальных действий – до их осуществления.
• При получении документов и их копий – перед выдачей оригиналов или дубликатов.
• При проставлении апостиля – перед его нанесением.
• При других юридически значимых процедурах – до подачи заявления или иных документов, необходимых для осуществления данных действий.

Соблюдение установленных сроков и порядка оплаты государственной пошлины является обязательным условием для рассмотрения запросов и совершения юридически значимых действий.

Историческое обоснование существования государственной пошлины

Для придания юридической силы документу, оформленному в одной стране и используемому в другой, требуется процедура легализации. Например, документ, выданный на территории Российской Федерации, перед отправкой за границу должен быть легализован. Основной смысл легализации заключается в удостоверении подлинности подписи, полномочий подписавшего должностного лица, а в отдельных случаях — официальной печати или штампа.

Существуют два основных метода легализации: проставление штампа "Апостиль" и консульская легализация. Апостиль применяется в тех случаях, когда государство, для которого предназначен документ, является участником Гаагской конвенции 1961 года. В Российской Федерации данную процедуру осуществляет Министерство юстиции РФ. В случае, если страна назначения не подписала Гаагскую конвенцию, требуется консульская легализация, которая проводится последовательно в Министерстве юстиции РФ, Министерстве иностранных дел РФ и консульском учреждении страны назначения.

Функции по соблюдению норм налогового законодательства возложены на налоговые органы, которые выполняют такие задачи, как возврат или зачет уплаченной государственной пошлины при осуществлении юридически значимых действий (ст. 333.40 НК РФ), а также предоставление отсрочки или рассрочки по ее уплате в судебных инстанциях (ст. 333.41 НК РФ).

Величина государственной пошлины определяется федеральным законодательством и зависит от типа оказываемых услуг, категории плательщика.

Как правило, физические лица уплачивают государственную пошлину в меньшем размере по сравнению с юридическими лицами. При этом с увеличением базы обложения размер сбора снижается. Законодательство также предусматривает различные освобождения от уплаты государственной пошлины в зависимости от категории заявителя, типа предоставляемой услуги и иных факторов.