Транспортный налог: общие сведения и исторический аспект

Основные характеристики транспортного налога

Транспортный налог относится к категории региональных налогов, его введение и администрирование регулируются законами субъектов Российской Федерации. Данный налог обязателен к уплате на территории конкретного региона, а его нормативно-правовое регулирование осуществляется в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса РФ. В пределах установленных федеральным законодательством норм региональные власти самостоятельно определяют:

• Налоговые ставки.
• Порядок расчета и сроки уплаты.
• Категории налогоплательщиков, имеющих право на льготы, а также условия их применения.

Его введение сопровождалось отменой ряда существовавших ранее платежей, таких как:

• Налог на владельцев автотранспортных средств.
• Налог на пользователей автомобильных дорог.
• Акцизы на продажу легковых автомобилей гражданам для личного пользования.
• Налог на имущество физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.

Финансовые поступления от транспортного налога в консолидированные бюджеты субъектов РФ демонстрируют устойчивый рост. Так, в 2012 году поступления составили 90,16 млрд рублей, что превышает аналогичный показатель 2011 года на 6,9 млрд рублей (рост на 8%). Основными факторами увеличения налоговых поступлений стали повышение налоговых ставок региональными властями и рост числа зарегистрированных транспортных средств.

В 2013 году поступления по транспортному налогу достигли 81 млрд рублей, что на 18% больше, чем за аналогичный период 2012 года. Существенное влияние на рост налоговой базы оказали меры по актуализации информации в базах данных налоговых органов и ГИБДД, что позволило включить в налоговый оборот дополнительно 1,6 млн транспортных средств и привлечь к уплате налога около 1 млн новых налогоплательщиков.

Плательщики транспортного налога и объекты налогообложения

Категории налогоплательщиков

Согласно положениям налогового законодательства, плательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства. В число таких лиц входят:

• Юридические лица – организации, обладающие транспортными средствами на праве собственности или ином законном основании.
• Физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Регистрация транспортных средств осуществляется на основании документов, подтверждающих право собственности, таких как паспорта транспортных средств, договоры купли-продажи и иные правоустанавливающие документы.

Некоторые категории лиц освобождаются от обязанности уплаты транспортного налога в силу особых законодательных норм. К ним относятся:

• Организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи, если транспортные средства принадлежат им на праве собственности и используются исключительно для проведения данных мероприятий или для развития города как горноклиматического курорта.
• Официальные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета, использующие транспортные средства исключительно для нужд организации и проведения Олимпийских игр.
• FIFA (Международная федерация футбола), ее дочерние организации, национальные футбольные федерации (включая Российский футбольный союз), а также организации, участвующие в подготовке и проведении Чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года. К таким организациям относятся:
  •    Организационный комитет "Россия-2018" и его дочерние структуры.
  •    Медиа-компании FIFA, ответственные за производство и распространение контента.
  •    Официальные поставщики товаров, услуг и работ FIFA.

Все перечисленные лица освобождаются от налогообложения в отношении транспортных средств, используемых исключительно в рамках проведения указанных мероприятий. Это освобождение регулируется специальными федеральными законами, направленными на поддержку международных спортивных мероприятий в Российской Федерации.

Объекты налогообложения транспортного налога

Объектами налогообложения в рамках транспортного налога признаются различные категории транспортных средств. Они подразделяются на три основные группы:

1. Наземные транспортные средства: в эту категорию включаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самоходные машины и механизмы, передвигающиеся на гусеничном или пневматическом ходу, а также снегоходы и мотосани.
2. Воздушные транспортные средства: к ним относятся самолёты, вертолёты и иные летательные аппараты.
3. Водные транспортные средства: в данную группу входят теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые суда и другие плавательные средства.

Перечни воздушных и водных транспортных средств являются открытыми, что означает необходимость их идентификации с опорой на нормативные акты, такие как Общероссийский классификатор основных фондов или Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации (ФЗ от 7 марта 2001 г. № 24-ФЗ).

Транспортные средства подлежат налогообложению только при условии их официальной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории её субъектов. Однако сам факт владения транспортным средством не всегда влечёт за собой налоговые обязательства. Например, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговлей транспортными средствами, освобождаются от обязанности уплаты транспортного налога, поскольку они не регистрируют данные средства на себя в установленном порядке.

Этот перечень является закрытым и включает следующие категории:

1. Гребные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л.с..
2. Легковые автомобили, специально оборудованные для инвалидов, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения.
3. Промысловые морские и речные суда.
4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, принадлежащие организациям или индивидуальным предпринимателям, чья основная деятельность связана с перевозкой пассажиров и (или) грузов.
5. Сельскохозяйственная техника, включая тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, машины для перевозки птицы и удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), если они зарегистрированы на сельхозпроизводителей и используются для производства сельскохозяйственной продукции. При этом сельскохозяйственный товаропроизводитель – это субъект, у которого сельскохозяйственная продукция составляет более 50% от общего объёма производимой продукции, а для рыболовецких артелей (колхозов) – не менее 70%.
6. Транспортные средства, находящиеся в собственности федеральных органов исполнительной власти, если в них предусмотрена военная служба или её аналог.
7. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при наличии официального документа, подтверждающего их угон (кражу).
8. Самолёты и вертолёты санитарной авиации и медицинской службы.
9. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
10. Морские стационарные и плавучие платформы, передвижные буровые установки и буровые суда.

Таким образом, транспортный налог распространяется на зарегистрированные транспортные средства, за исключением установленных законом категорий, освобождённых от налогообложения.