Виды бюджетно-налоговой политики и дискреционная фискальная политика

Бюджетно-налоговая политика

Выделяют две формы фискальной политики:

• Дискреционная.
• Недискреционная.

В некоторых источниках недискриционную политику называют автоматической политикой, или политикой встроенных стабилизаторов.

При увеличении государственных расходов без повышения налогов, данный эффект увеличения является аналогичным эффекту от роста инвестиций, т.к. появляется мультипликативное влияние на величину равновесного уровня национального производства. Таким образом, получается, что государственные расходы, подобно инвестициям, не зависят от объёма национального производства и не оказывают влияния на функцию потребления. Увеличение государственных расходов сопровождается бюджетным дефицитом. Государство не имеет иного выхода как идти на дефицитное финансирования, зачастую, для преодоления спада ли депрессии.

Последствия, которые наступают от уменьшения налогов без сокращения государственных расходов влекут за собой мультипликативное влияние на размер национального производства, однако в меньшей степени, чем при увеличении государственных расходов, в том числе бюджетный дефицит, который спровоцирован сокращением налогов.

При сравнении двух случаев уменьшения налогов с точки зрения эффективности влияния на объём национального производства, то первый является более приоритетным. В период спада увеличение государственных расходов в большей степени влияет на антикризисные процессы в экономике, нежели снижение налогов.

В Германии такая попытка в период "Великой депрессии" резко ухудшила экономическую ситуацию, что стало причиной возникновения фашизма.

Дискреционная фискальная политика

Примечательно, что для периода экономического подъёма характерно проведение сдерживающей, или рестриктивной политики, цель которой заключается в сдерживании экономической активности. При этом в период спада проводится стимулирующая политика, или экспансионистская, которая способствует повышению уровня экономической активности и сопровождается ростом бюджетного дефицита.

В этой связи необходимо отметить, что дискреционная политика имеет некоторые ограничения. Финансирование государством строительства новых дорог, школ, больниц и пр. служит для создания новых рабочих мест и сокращению уровня безработицы. Однако временной лаг от момента принятия решения о выделении средств на эти цели до момента полной реализации этих расходов, получения людьми работы может составлять годы.

Необходимо разрабатывать подобные планы, разрешения на реализацию проектов от экологических служб, приобретение земельных участков, строительство новых зданий и пр. Это говорит о том, что крупномасштабные государственные программы, в частности программы общественных работ, они эффективны только в условиях глубокий и затяжных кризисов, и депрессий. Если же спад окажется коротким, то в такой ситуации реализовывать проект общественных работ становится невозможным, особенно в период подъёма экономики и усилить её перегрев.

Такого рода недостатки наблюдаются и при манипулировании налогами. Проекты о налогообложении достаточно длительное время обсуждаются и уходят на согласование. Предложения о повышении налогов воспринимаются зачастую налоговыми субъектами негативно, в связи с чем, политики, которые выступают с такими предложениями, рискуют проиграть на выборах. В случае, если экономические субъекты понимают, что понижение налогов является временной мерой, то их реакция на данное снижение может быть незначительной, в этой связи антициклический эффект от снижения налогов будет меньше, чем ожидается.

Основные встроенные стабилизаторы представляют собой автоматические изменения налоговых поступлений и трансфертных платежей.

В отличие от дискреционной фискальной политики, которая подразумевает наличие целенаправленных действий правительства при изменении экономической ситуации для достижения стабилизационного эффекта. В свою очередь недискреционная фискальная политик способствует обеспечению этого эффекта автоматически.

Суть недискреционной формы состоит в том, чтобы применить гибкие интенсивные налоговые поступления и потоки трансферных платежей в зависимости от перманентно изменяющейся под влиянием циклических колебаний экономической ситуации.

В фазе подъёма по мере увеличения объёма национального производства налоговые поступления постоянно увеличиваются, в первую очередь, в ситуации, когда в экономике действует прогрессивная система налогообложения. Примечательно, что по этой же причине увеличиваются акцизы и НДС.

При спаде налоговые поступления в бюджет уменьшаются, а интенсивность потоков трансферных платежей растёт. Подобного рода система регулирования налоговых поступлений и трансферных платежей оказывает прямое стабилизирующее влияние на совокупный спрос.

Тенденции налогообложения в западных странах

Среди специфических особенностей налогообложения на Западе можно упомянуть несколько, которые значительно отличаются от основ отечественной системы налогообложения. Налоги представляют собой инструмент обеспечения сбалансированного бюджета, а также сильнейший рычаг развития национальной экономики. В некоторые периоды развития экономик западных стран сразу после окончания Второй мировой войны фискальная и регулирующие функции налогов осуществлялись в разной степени.

В начале 1980-х гг. произошло укрепление позиций неоклассической школы. В соответствии с её рекомендациями произошло усиление функций налоговой политики как средства обеспечения сбалансированности государственного бюджета.

В странах с развитой рыночной экономикой такая функция реализуется на сегодняшний день посредством расширения базы налогообложения при снижении налогового бремени на прибыль компаний и доходы физических лиц через снижение налоговых ставок и перехода от прогрессивного налогообложения на пропорциональное. Подобного рода процессы являются иллюстрацией современных тенденций в сфере налогообложения.

Оптимизация налоговых ставок, которая сопровождается уменьшением доли налогового компонента в издержках производства, является привлекательной для иностранных инвесторов, тем самым обеспечивая усиление конкурентоспособности товара на мировых рынках.

Более того, следует учитывать, что за последнее время в развитых странах появилась тенденция к использованию налоговых льгот для стимулирования частной инвестиционной активности в промышленности.

Также известны случаи применения полного освобождения от налогообложения инвестиций в производство. Ведутся переговоры о реализации проектов кардинального упрощения налогообложения вплоть до введения системы единого налога на расходы. Подобного рода система предполагает налогообложение только потребительских расходов экономических субъектов, но не инвестиционных расходов и накоплений в целях их стимулирования.

Западный опыт в сфере налогообложения является весьма ценным для России. Однако внедрение западных механизмов налогообложения в отечественную систему экономики необходимо с учётом отечественных особенностей современного этапа развития в ней рыночных отношений.