Казначейское сопровождение: суть, функции и порядок проведения

Почему важна система казначейского сопровождения

Все транзакции отражаются на специально открытых лицевых счетах, которыми пользуются организации или индивидуальные предприниматели, — и исключительно в рамках норм бюджетного законодательства РФ.

В российской экономике государство и муниципалитеты ежегодно расходуют внушительные суммы на закупку товаров, выполнение работ или предоставление услуг. Сфера госзакупок долгое время сталкивалась с типичными проблемами управления бюджетными средствами:

• Бюджетные ресурсы после перечисления исполнителям госконтрактов могли быть использованы не по целевому назначению.
• Четкого ухода за расходованием финансов на каждом этапе сделки зачастую не было.
• Возникала и росла дебиторская задолженность, результатом чего становилась неэффективность финансирования.

Подобное использование государственных средств увеличивало нагрузку на бюджет и стимулировало поиск новых, более эффективных систем их контроля. Именно поэтому одним из решений стал механизм, известный как казначейское сопровождение.

В рамках современной модели контроля за расходами государства ключевые полномочия закреплены за Счетной палатой и Федеральным казначейством, причем последнее отвечает за надзор почти во всех направлениях госзакупок. Ранее казначейское сопровождение ограничивалось только средствами на счетах казначейства. После того как деньги покидали эти счета и поступали подрядчику, прямой контроль терялся. С 2015 года, когда был внедрен новый подход, казначейское сопровождение позволило отслеживать траты не только на счетах госорганов, но и у исполнителей государственных и муниципальных контрактов, а также у получателей государственного финансирования.

Что такое казначейское сопровождение в практическом смысле? Это организация движения финансов исключительно через счета, которые открываются не только для непосредственных участников исполнения контракта (генподрядчиков), но и для соисполнителей (субподрядчиков). Операционный порядок и алгоритм ведения лицевых счетов подробно регламентируется приказами Федерального казначейства. Согласно актуальным правилам, казначейское сопровождение распространяется на:

• Предоставляемые юридическим лицам субсидии и инвестиционные средства из бюджета;
• Капитальные взносы или вклады в имущество предприятий (в том числе складочные, уставные капиталы);
• Переводы аванса по любому виду госконтрактов, а также по договорам, на которые ранее были выделены субсидии или инвестиции;
• Любые авансы по государственным контрактам, если сумма превышает установленный лимит, например, 100 тыс. рублей;
• Авансовые переводы по контрактам и договорам, заключенным бюджетными или автономными учреждениями, если они осуществляются за счет субсидий — также на сумму более 100 тыс. рублей;
• Финансовые операции по оборонным или стратегически важным госконтрактам;
• Бюджетные авансы по договорам между исполнителями и их соисполнителями, включая все транзакции в цепочке поставок;
• Прочие категории финансирования, оговоренные на федеральном уровне специальными решениями правительства.

Как проходит казначейское сопровождение (этапы и механизм)

Система казначейского сопровождения государственных контрактов реализуется с помощью инструмента под названием казначейский аккредитив — специального платёжного документа, который формирует Федеральное казначейство по запросу государственного заказчика или получателя средств. Такой аккредитив подтверждает обязательство заплатить за исполненные работы, поставленный товар или оказанную услугу, но перевод производится только при наступлении четко определенных условий контрактов или государственных постановлений — прежде всего, при наличии документов об исполнении обязательств.

Включение аккредитива повышает прозрачность и рациональность бюджетных трат, сокращает нецелевое использование ресурсов, а иногда помогает экономить средства. Если казначейское сопровождение это обязательное условие контракта, документ будет содержать перечень требований к исполнителю, среди которых:

• Обязательство открыть лицевой счет в казначействе для приема и расходования средств в рамках контракта;
• Перевод в Федеральное казначейство и государственному заказчику информации обо всех соисполнителях;
• Обязательная сдача в казначейские органы полного пакета бумаг, подтверждающих целевое направление расходов по госфинансированию.

Дополнительно для крупных, федерально значимых или инновационных проектов бывает введено расширенное казначейское сопровождение. Это повышенный уровень контроля, при котором к исполнителю предъявляются дополнительные условия, такие как:

• Обязанность вести отдельный бухгалтерский учет оборотов и финансового результата по каждому проекту;
• Проведение казначейских проверок (выездных, документарных) по фактам поставки, выполнению работ и мониторинг цен, в том числе их соответствия рыночным.

Применяя казначейское сопровождение, государство строго ограничивает круг допустимых операций с этими средствами. Исполнителям запрещается размещать полученное бюджетное финансирование на депозитах, использовать в качестве вложений в уставные капиталы сторонних юридических лиц или свободно перечислять средства на свои коммерческие счета за пределами специально открытых в казначействе (исключение составляют лишь некоторые выплаты: заработная плата, налоги, взносы).