Налоги как основа налогового права: понятие, функции, классификация

Налоги: определение и функции

В качестве налогов выступает один из самых древних экономических инструментов в социуме. Их появление связано с появлением государства. Государство использовало их в качестве ключевого источника средств, чтобы содержать органы государственной власти и материально обеспечивать осуществление ими своих функций.

На сегодняшний день для того, чтобы пополнить казну современные страны применяют и иные виды поступлений и платежей. Но первое место среди всех по значению и объемам отводится все же налогам.

Важно отметить, что ключевой ролью налогов является фискальная роль. Налоги используют в качестве источника доходов государственной казны, который предназначен для того, чтобы удовлетворять интересы социума и страны. Но следует помнить, в налогах есть большая возможность регулировать социально-экономические процессы в стране со стороны государства. Умело используя их, налоги могут стать мощным регулирующим механизмом в структуре социального управления. При помощи налогов становится возможным контроль потребления. К примеру, акцизы напрямую влияют на спрос и покупательские способности общества относительно той группы товаров, к которым применим данный налог.

Помимо этого налоги могут регулировать доходы населения. Их можно нацелить на то, чтобы ограничить доходы высокой степени, чтобы принимать во внимание важность поддержки малоимущих граждан при помощи направления им льгот. Также налоги могут выступать как часть механизма, который регулирует процессы демографического характера, молодежную политику и ряд иных социальных явлений.

Особенности налоговой системы России

Основы налогового права отражаются в законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». На основании Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в качестве налоговой системы выступала сумма налогов, пошлин и сборов, которые взимаются в порядке, который установлен. Согласно данному закону в налоговую систему входят не только налоги, но и государственные и таможенные пошлины, сборы разного характера. Отличие данных платежей от налогов состоит в том, что в какой-то степени часть из них имеет возмездный окрас. Иными словами они выступают в качестве либо платы за услуги или платы за то, чтобы получить разрешение на какой-либо вид деятельности, которая предоставляется компетентным государственным органом и органом местного самоуправления. Платежи такого рода имеют, как правило, разовый характер.

Налоги и платежи такого вида имеют также ряд общих черт. Речь идет об обязательности уплаты, имея на то указанные законодательством факты, о внесении в бюджет или внебюджетный фонд конкретной государственной или местной степени, об возложении контроля за их уплату, как и уплату налога, на единую систему государственных органов.

Классификация налогов

То, что налоговые платежи объединяются в систему, дает основу для их классификации, которая позволяет лучше понять суть данной категории. Существует несколько оснований для классификации, а именно:

1. На основании субъектов (налогоплательщиков) выделяют налоги с компании и налоги с физических лиц. К каждой из этих групп относятся налоги разных территориальных уровней. Так, в первую группу входят налоги на добавленную стоимость, акцизы, прибыль и т.д. Во вторую группу входят налоги на доход физического лица, налоги на имущество физических лиц и т.д.
2. На основании характера применения налоги бывают общего значения и целевыми. Для налогов общего значения свойственно зачисляться в бюджет необходимого уровня в качестве общего денежного фонда необходимой территории и применяться во время исполнения бюджета, не привязываясь к определенным мероприятиям. Для целевых же налогов свойственно зачисляться в ряд внебюджетных целевых фондов или выделяться в бюджете отдельной строкой для того, чтобы происходило целевое использование.
3. На основании реального плательщика налогов выделяют прямые и косвенные налоги. Для прямых налогов свойственно прямое обращение к налогоплательщикам (речь идет о их доходах, имуществе, иных объектах налогообложения). Так, в данной ситуации юридические и фактические налогоплательщики совпадают в одном лице.

Отличие косвенного налогообложения от данной формы заключается в его замаскировонности. В данной ситуации налог фиксируется как надбавка к цене реализуемого товара. Благодаря этому он не имеет непосредственной связи с доходом или имуществом физических плательщиков. На основании закона существует юридическая обязанность внесения суммы налога в казну на компанию, которая производит или реализует товары, оказывает услуги за счет выручки. Но по факту бремя уплаты налогов возлагается на потребителей, приобретающих данные товары по цене, повышенной на сумму косвенного налога. В качестве данных косвенных налогов выступают акцизы, налоги на добавленную стоимость, которые ввели в России в 1992 г., налоги с продаж, которые действовали в 1991 г. и вновь были введены в 1998 г., а после были отменены в 2004 г.

4. На основании территориального уровня налоги бывают трех видов. Речь идет о федеральных налогах и сборах, в состав которых входят налоги на доход физического лица, налог на прибыль компании, государственные пошлины и др.

Среди особенностей налогов данного типа выделяют то, что они устанавливаются на основании законодательного акта России, взимают их на территории всей страны, российские законы определяют, кто будет плательщиком, что будет объектом налогообложения, какова будет ставка налога. Но, важно отметить, что это не противоречит их зачислению не только в федеральный бюджет, но и в бюджеты иных уровней.

Среди региональных налогов и сборов выделяют налоги на имущество компаний, налоги на игорный бизнес и транспортные налоги.

Во время установления региональных налогов законодательным (представительным) органом субъекта РФ обозначается ряд элементов налогообложения. Речь идет о налоговых ставках в пределах, которые установлены НК РФ, о порядке и сроках уплаты налога, а также формах отчетности относительно данного регионального налога. Ряд других элементов налогообложения устанавливает НК РФ. Во время установления регионального налога законодательным органом субъектов России может быть предусмотрен ряд налоговых льгот и оснований для того, чтобы их использовали налогоплательщики.

Установка определенной доли платежей этой группы, как и федеральный налог, происходит на основании законодательных актов России и взимается по всей ее территории. Но происходит определение их конкретных ставок органом государственной власти субъектов РФ, если другое не было предусмотрено федеральными законами. Их зачисление происходит в ряд соответствующих бюджетов, а также их можно полностью или частично передать в местный бюджет.

Относительно платежей другого вида предусматривается иной порядок. Их установка и ввод в действие обеспечивается представительным органом государственной власти субъекта РФ на основании законодательства России. И тут, важно отметить, что в ситуациях, когда вводится налог с продаж, не происходит взимание налога на нужды образовательных учреждений. Когда вводится единый налог на вмененный доход для ряда видов деятельности, не происходит взимание ряда платежей федеральных и местных уровней.

В состав местных налогов и сборов входят земельные налоги и налоги на имущество физического лица.

Недопустимо устанавливать ряд федеральных, региональных или местных налогов и сборов, которые не предусмотрены НК РФ.

Тема предоставления льгот также имеет отношение к установлению налогов. И тут, стоит обратить внимание на то, что орган государственной власти субъекта РФ и местного самоуправления может предоставить ряд дополнительных льгот относительно налогообложения кроме тех, что были установлены на основании законодательства РФ, исключительно в рамках сумм налога, который зачисляется в соответствующий бюджет.