Основные экономические принципы налогообложения. Прямые и косвенные налоги

Понятие о принципах налогообложения

Основоположником системы принципов налогообложения принято считать Адама Смита. Он был первым, кто определил и изложил их в конце XVIII в. Им были сформулированы пять принципов, получивших впоследствии название «Декларацией прав плательщика»:

• налоги не должны быть слишком завышены;
• необходимо, чтобы налоги были понятны налогоплательщикам;
• любой налогоплательщик обязан знать величину суммы налога, срок, в течение которого он должен быть погашен, и основания для его назначения;
• при назначении налогов должна соблюдаться справедливость, то есть при похожих обстоятельствах разным налогоплательщикам должны быть назначены приблизительно одинаковые налоги;
• Государство должно находить возможность получать налоги, минимизируя при этом свои расходы.

Осуществление этих экономических принципов налогообложения остается актуальнейшей миссией налогового законодательства и на сегодняшний день.

Виды принципов налогообложения

Формирование налоговой системы нашего государства, согласно статье 3 Налогового Кодекса РФ, на сегодняшний день происходит на нижеследующих основных экономических понятиях.

Принцип тотальности налогообложения

Каждый человек обязан выплачивать утвержденные законом налоги и сборы. Обязательность выполнения этого принципа установлена Конституцией РФ.

Принцип равноправности налогообложения

Налоги и сборы не могут начисляться различно, исходя из общественных, расовых, межнациональных, религиозных и других подобных критериев. Запрещается устанавливать ставки налогов и сборов,основанные на различие форм имущества, расположения финансовых средств и гражданства налогоплательщиков.

Принцип платежеспособности

При определении суммы налогов обязательно учитывается реальная финансовая возможность налогоплательщика по уплате налога, иначе говоря величина взимаемых налогов должна быть рассчитана пропорционально сумме доходов физического лица.

Принцип защиты экономической политики

Для Российской Федерации на внешнеторговом рынке разрешается утверждение специальных видов пошлин (в частности защитных пошлин – специфических, антидемпинговых, компенсационных) либо пропорциональных ставок импортных таможенных пошлин в соответствии со страной производства товара и руководствуясь законодательством о налогах и таможенным законодательством Российской Федерации.

Принцип реальности экономического обоснования

Не разрешается исчисление налогов и сборов в произвольном порядке. Они должны взиматься только при наличии основания экономически обоснованной налоговой базы.

Принцип целостности экономической территории России

Определяя налоги и сборы, нужно обязательно помнить о недопущении прямо или косвенно ставить в определенные рамки свободное передвижение в границах территории РФ товаров, работ или услуг, а также финансов, либо создавать препятствия для осуществления разрешенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Принцип законодательной обоснованности при утверждении и реформировании налогов

Федеральные налоги и сборы подлежат обязательной уплате на всей территории нашего государства, если другое не указано НК РФ. Обязанность по погашению налогов и сборов, как и других взносов и платежей, которые не предусмотрены или не утверждены НК РФ, а также осуществлять их в другом порядке, чем это указано в НК РФ запрещено.

Принцип презумпции правоты налогоплательщика

При определении величины налогов необходимо учитывать все первоначальные основы налогообложения. Положения законодательства обо всех обязательных платежах необходимо определять таким образом, чтобы было понятно наименование налогов, сборов и других платежей, сроки их оплаты, а также их очередность. Все неустранимые сомнения, разногласия и двусмысленности в положениях законодательства о налогах и сборах определяются в пользу налогоплательщика.

Прямые и косвенные налоги

Прямые налоги

Прямые налоги взыскиваются с доходов или собственности налогоплательщиков путем покупки или получения (накопления) ими финансово-имущественных благ. Величина суммы означенных налогов при соответствующем учете пунктуально известна.

Прямые налоги делятся на:

• налоги с реально существующего дохода. Эти налоги уплачиваются с реально-полученного дохода пропорционально действительной платежеспособности плательщика (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и др.);
• налоги с предполагаемого дохода. Эти налоги могут быть получены от различных объектов налогообложения (налог на имущество, транспортный и земельный налог и т.д.)

Косвенные налоги

Косвенные налоги устанавливаются путем включения их в стоимость товаров в виде своеобразных надбавок (акцизы, налог на добавленную стоимость и др.).

Они подразделяются на:

• косвенные специальные налоги, соответствующие обособленным группам товаров (акцизы на особенные группы и виды товаров с высоким доходом);
• косвенные универсальные налоги, обложение которыми идет на все товары, работы и услуги, исключая некоторые особенные, в основном социально значимые, товары.

К группе косвенных налогов принадлежат также и таможенные пошлины.

Отличительной и важной особенностью косвенных налогов является то, что их бремя возлагается на конечного покупателя товаров. Еще одной особенностью является то, что эти налоги прямо и в полном объеме зачисляются сразу в бюджет, потому что определены в составе цены и от них невозможно уклониться. Именно поэтому в регистре федеральных налогов и сборов, утвержденном НК РФ, приоритетное место занимают косвенные налоги (на добавленную стоимость и акцизы).