Принципы защиты прав налогоплательщика при внесудебном порядке, исключая порядок традиционного административного обжалования

Для того, чтобы защитить права участников налоговых правоотношений многие государства создают специальные службы, которые рассматривают жалобы лиц и организаций во внесудебном порядке. Эти органы являются независимыми и не испытывают влияния исполнительной власти, в частности налоговых органов. Те, кто платит налоги, могут рассчитывать на непредвзятое рассмотрение спорной ситуации.

Уполномоченный орган по правам человека принимает жалобы от граждан по налоговым и другим вопросам. Жалобы поступают на решения, действия налоговых органов. В Болгарии, Дании, Индии, Норвегии, Чехии существует такой орган.

В большинстве случаев эти структуры являются независимыми, но в некоторых странах, таких как Аргентина, Дания, они не являются автономными по отношению к налоговым органам. Обращение в такую структуру возможно только после того, как пройдены все процедуры обжалования в налоговом органе и по ограниченному числу вопросов. После рассмотрения спора следует рекомендация налоговому органу.

Помощь налогоплательщикам в Канаде

Институт Уполномоченного по правам человека по налоговым вопросам был сформирован в одно и то же время с принятием Билля о правах налогоплательщика. Налоговый омбудсмен оказывает помощь, дает консультации, информирует министра, в чьем подчинении находятся налоговые органы, по вопросам, которые касаются оказания услуг плательщику налогов со стороны налоговых органов Канады. Омбудсмену даны полномочия рассматривать жалобы налогоплательщиков и их представителей, закрепленных в Билле. Исключение составляют те жалобы, на которые установлен прямой запрет на рассмотрение омбудсменом.

Уполномоченный может рассматривать эти вопросы по собственной инициативе и по просьбе налогоплательщика. Министр может поручить Уполномоченному заняться этими вопросами.

После того, как все стадии рассмотрения жалобы пройдены в налоговом органе, налогоплательщик может обратиться за помощью к омбудсмену. От Уполномоченного следуют рекомендации налоговой службе, в том числе, он может запросить дополнительную информацию, обоснование решения и пр. Уполномоченный может потребовать принесения извинений налогоплательщику, изменения процедуры, пересмотра стандартов оказания услуг или направления служащих на профессиональную переподготовку.

Для министра омбудсменом готовится отчет о его деятельности по итогам года.

Защита прав налогоплательщиков в Великобритании

В Великобритании действует Арбитр, который занимается расследованием споров и оказывает поддержку гражданам и организациям, которые недовольны качеством оказания публичной услуги в налоговом органе или других органах власти.

К Арбитру можно обратиться только тогда, когда пройдены все процедуры обжалования в налоговом органе. В течение полугода с момента получения окончательного заключения налоговой службы плательщик может обратиться к Арбитру . Арбитр проведет расследование и предложит свой способ разрешения спора.

Поддержка налогоплательщиков в США

С 1996 года в США работают Адвокаты налогоплательщика. Эта служба независима и находится в структуре Службы внутренних доходов. Адвокат призван оказывать помощь людям, попавшим в сложную экономическую ситуацию или считающим работу налоговых органов некачественной. Адвокат налогоплательщика решает проблемы, связанные со Службой внутренних доходов, выявляет проблемы американцев, которые платят налоги, вносит предложения по изменению норм, регулирующих налогообложение.

В 2012 году служба Адвоката налогоплательщика реализовала более двухсот тысяч дел в рамках которых были решены проблемы налогоплательщиков частично или полностью.