Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik
Структурные элементы и состав налоговых правоотношений
- 23 августа 2023
- 5 минут
- 388
Структура налоговых отношений представляет собой внутреннее устройство и взаимодействие элементов данных отношений – объекта, субъектов и содержания. Аналогично выглядит структура любого другого правового отношения.
Субъектами налоговых правоотношений являются его участники, которые и определяют состав конкретного налогового правоотношения. Согласно НК ими являются налогоплательщики, плательщики сборов или налоговые агенты, которые могут быть представлены как физическими, так и юридическими лицами. К субъектам данных отношений также относятся налоговые и таможенные органы.
Участники налоговых правоотношений
До 1.01.2007 г. право налоговых органов принадлежало институту налоговых сборщиков, но в настоящее время он изъят из действующего законодательства. Однако аналитики утверждают, что участниками налоговых правоотношений можно назвать иные субъекты налогового права.
Речь идет о Правительстве РФ, Минфине России , министерствах финансах республик, департаментах и управлениях. К субъектам налоговых правоотношений относят краевые, областные и городские администрации.
Помимо этого к налоговым правоотношения относятся:
- Органы гос. власти или должностные лица, которые принимают государственные пошлины, регистрируют ИП или ставят на учет физических лиц по месту жительства. В компетенцию таких организаций входит регистрация ТС, выдача актов гражданского состояния, имущественные отношения.
- Ряд организаций, который занимается осуществлением государственного технического учета.
- Органы местного самоуправления предоставляют информацию о земельных участках, которые признаются объектом налогообложения.
- Органы, которые выдают и заменяют документы, удостоверяющие личность гражданина РФ.
- Органы, которые выдают лицензии на нотариальную деятельность, регистрируют пользователей природными ресурсами и выдают лицензию на пользование данными ресурсами. Ряд лицензирующих организаций выдает разрешение на охоту или вылов объектов живой природы.
- Органы и организации, которые аккредитируют филиалы и представительства иностранных компаний.
- Органы, которые уполномочены совершать нотариальные действия и нотариусы, которые занимаются частной практикой.
- Органы опеки и попечительства, социальные учреждения.
- Лица, которые участвуют в налоговом контроле. В частности, в налоговых правоотношениях нередко требуется мнение эксперта или специалиста. В отдельных случаях приходится прибегать к помощи переводчика. Наконец, зачастую требуется присутствие понятых и свидетелей.
- Банки и адвокатские палаты субъектов РФ.
Содержание налоговых правоотношений
Содержание налоговых правоотношений представляет собой совокупность субъективных прав и юридических обязанностей перечисленных субъектов, которые являются непосредственными участниками данных отношений.
В основе налоговых отношений лежит материальный интерес, который обуславливает определенное поведение сторон. Это может быть как действие, так и бездействие – форма поведения тесно взаимосвязана с реализацией прав и обязанностей.
Права субъектов налоговых правоотношений
Участники налоговых правоотношений правомочны совершать ряд самостоятельных действий. К таковым относятся проверки, проводимые налоговыми органами.
Они имеют право требовать выполнение конкретных действий физическими и юридическими лицами (например, своевременной уплаты налогов налогоплательщиками). При необходимости участники налогового права обращаются к органам гос. власти с целью отстоять свои интересы.
Объектом налоговых правоотношений является причина, которая стала основой данных отношений. Это могут быть как материальные, так и нематериальные блага.К первым относится сбор финансовых средств: налоги, пени, сборы или штрафные суммы. Ко вторым – соблюдение публичного порядка в сфере налогообложения.
