Источник налогового права: понятие, виды

Основные источники

В Конституции РФ указано, что список источников права состоит из:

• международных договоров и принципов международного права;
• федеральных конституционных законов;
• Конституции РФ;
• актов Президента и Правительства РФ;
• уставов субъектов РФ;
• правовых актов муниципальных образований.

На территории России международные договоры имеют более важное значение, чем национальное законодательство. Они включают большое количество норм, которые применяются для регулирования налоговых отношений. Соглашения об отсутствии двойного налогообложения предоставляют особую важность среди других международных договоров, а их количество постоянно повышается. Последний раз они подсчитывались 10 лет назад, и уже тогда их число превышало 70 штук.

Ключевым источником налогового права выступает Конституция РФ. В ней содержатся нормы, которые регулируют порядок правовых отношений. Кроме того, на их основе базируются:

• общая обязанность по оплате налогов и сборов на территории России;
• компетенция государственных органов;
• права Российской Федерации в рамках налоговых правоотношений;
• полномочия местного самоуправления.

Уставы муниципальных образований имеют практически те же возможности, но в более узком смысле.

Федеральные конституционные законы существуют для регулирования целого комплекса вопросов в сфере налогообложения:

• разработка и реализация налоговой политики;
• подтверждение освобождения от уплаты;
• выдача письменных заключений на законопроекты о введении или отмене налогов.

Сюда входят все виды налогов и сборов, которые взимаются на территории России, причины их возникновения, а также порядок оплаты. Некоторые местные налоги, существующие в отдельных субъектах РФ, могут иметь ограниченное время действия. В налоговом кодексе также содержится перечень прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов, формы и методы налогового контроля, типы несения ответственности, которая полагается за совершение противоправных действий. Здесь же указано, в каком порядке может быть обжаловано решение госорганов, и какое наказание полагается за действия или бездействие должностных лиц.

Налоговый кодекс поделен на две части. В первой содержится 8 разделов, а во второй – 4. Общим счетом в них имеется 43 главы. Первая часть была принята в 1999 году, а вторая – только спустя 2 года.

Федеральные законы

Акты, содержащиеся в них, делятся на кодифицированные и некодифицированные. К первой группе относится Бюджетный кодекс РФ и ТК ТС. Положения трудового договора и гражданских законов не распространяются на имущественные отношения, базирующиеся на административном или ином подчинении одной стороны другой. Сюда входят и налоговые органы, если не имеется законодательного ограничения.

Налоговый кодекс

Существование или отсутствие оснований для появления налоговых правоотношений напрямую зависит от времени установления правового режима для гражданских объектов или субъектов. Налоговые правоотношения также регулируются посредством использования комплекса определений гражданского законодательства.

В статье 5 НК РФ указано, на каких условиях действуют и используются нормы налогового законодательства. Согласно существующим правилам:

• законодательные акты в налоговой сфере могут вступить в силу минимум через месяц с момента их публикации и не ранее 1 числа нового налогового месяца;
• действие любых федеральных законов, субъектов РФ и муниципальных образований, которые вводят новые налоги и сборы, начинается не раньше 1 января любого года (при этом предыдущее условие сохраняется);
• законодательные акты о налогах и сборах, принятие которых смягчает и уменьшает ответственность за совершение правонарушения или предоставляет новые права защиты граждан в налоговых отношениях, имеют обратную силу;
• законодательные акты, которые повышают налоговые ставки, размеры сборов, наказание за нарушение законодательства о налогах, ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы;
• законодательные акты об отмене налогов и сборов, снижении налоговых ставок, устранении обязанностей налогоплательщиков или других лиц, включая налоговых агентов и их представителей, могут иметь обратную силу, если она предусмотрена (но не всегда).

В пункте 2 статьи 4 НК РФ имеются предписания, согласно которым федеральные органы исполнительной власти, на которые возложены обязательства по контролю и надзору в налоговой сфере, вправе издавать нормативно-правовые акты, регулирующие их деятельность. Подобными функциями также наделены территориальные органы и сотрудники федерального органа исполнительной власти или уполномоченному в области таможенного дела.