Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.
Налоговые правоотношения: понятие и разновидности
Содержание:
- 30 июня 2023
- 6 минут
- 1139
Налоговые правоотношения — это отношения общественного характера, которые контролируются нормами налогового права и возникают в связи с потребностью установления, введения и взимания налогов, а также из-за потребности в контроле за ними и привлечении к ответственности за нарушения соответствующего законодательства. Участники подобных отношений обладают субъективными правами и обязанностями юридического характера, которые связаны с налогообложением.
Для налоговых правоотношений характерен двусторонний волевой принцип:
- норма налогового права проявляется в процессе реализации воли государства;
- правоотношение осуществляется посредством определенного участника налогового правоотношения (за счет его поведения).
Налоговые правоотношения отличаются следующими особенностями:
- они возникают в результате деятельности государства, направленной на установление и взимание налогов (включая прочие платежи обязательного характера);
- они обладают целевой системностью — то есть их система подчиняется конкретной цели по установлению/взиманию налогов;
- они имеют формальное определение, то есть они регулируют строго определенные связи, которые возникают между конкретными субъектами;
- они находятся на обеспечении государственного принуждения, что означает возникновение ответной реакции государственного охранительного механизма на нарушение налогового законодательства.
Такое правоотношение отличается сложной структурой, которая состоит из:
- объектов и субъектов правоотношений;
- прав/обязанностей таких субъектов;
- оснований, согласно которым возникают такие правоотношения.
Налоговые правоотношения: виды участников
Объект налоговых правоотношений — это то, что формирует определенную связь правового характера между субъектами.
К объектам налогообложения можно отнести имущество, доходы, стоимость товаров/услуг/работ (которые были реализованы), прибыль и иные экономические основания, которые имеют стоимостную характеристику (либо количественную/физическую) — то есть все то, что связывает законы о налогах и сборах с налогоплательщиком посредством обязанностей, связанных с налоговой уплатой. В любой налог включен самостоятельный объект налогообложения, который характеризуется согласно статье 38 и части 2 Налогового Кодекса РФ.
Субъект налогового правоотношения — лица, чье поведение регулируют нормы налогового права и которым доступно участие в налоговых отношениях, включая возможность быть носителями субъективных прав/обязанностей.
Участники налоговых правоотношений регулируются налоговым правом, которое предоставляет им права, одновременно наделяя обязанностями.
Участники таких правоотношений делятся на:
- субъекты налогового права — это лица, у которых имеется правосубъектность и которые могут быть участниками налоговых правоотношений (потенциально);
- субъекты налоговых правоотношений — это лица, действительно участвующие в налоговых правоотношениях.
Виды налоговых правоотношений экономических субъектов
Экономические субъекты в налоговых отношениях выполняют разнообразные функции и выступают в качестве налогоплательщиков, а также налоговых агентов, представителей и посредников. Согласно законодательству такие субъекты налогового права можно разделить на:
- государственные органы, которые устанавливают и регулируют механизм налогообложения (к ним относятся органы ФНС РФ, госфондов внебюджетного типа, финансовые органы и прочие, схожие с ними);
- налогоплательщиков — физлиц, организации и иные типы плательщиков, которые обязуются законом уплачивать налоги;
- лиц, которые содействуют уплате налогов — они относятся к обязанным лицам, от которых зависит исполнение обязанностей и реализация прав уполномоченных органов в надлежащем виде, помимо этого к ним относят лиц, которые располагают информацией о плательщике, которая необходима для налогового исчисления;
- налоговых представителей — тех лиц, которые представляют налогоплательщиков в налоговых правоотношениях.
Понятие правосубъектности
Субъектам налогового права присуща правосубъектность.
Правосубъектность — способность выступать участниками правоотношений, которые связаны с установлением (формированием), изменением и отменой налоговой уплаты, что предусмотрено нормами налогового права. Помимо этого, это возможность иметь субъективные права и обязанности.
Субъективное налоговое право — это вид и мера поведения, которое имеют возможность проявлять субъекты налогового права. Такому праву противопоставляется субъективная обязанность — то есть, требуемые на законном уровне вид и мера должного поведения.
Чтобы субъекты налогового права могли участвовать в налоговых правоотношениях их наделяют налоговыми правоспособностью и дееспособностью, которые в совокупности являются правосубъектностью.
Налоговой правоспособностью является возможностью иметь права и обязанности в отношении налоговых объектов, что предусмотрено нормами налогового права.
Налоговая дееспособность представляет собой способность, предусмотренную нормами налогового права, которая дает возможность лицу посредством своих действий приобретать и реализовывать права, которые ему принадлежат и исполнять свои обязанности.
Юридическим содержанием налоговых правоотношений являются права, а также обязанности их участников.
Навигация по статьям
