Способы судебный защиты нарушенных прав налогоплательщиков

Судебным порядком защиты нарушенных прав налогоплательщиков подразумевается, что лицо будет обращаться в надлежащие судебные инстанции. Для судов всех категорий и видов рассмотрение споров, связанных с налогами, является одной из самых проблемных и сложных категорий дел, так как судьи должны ориентироваться не только в налоговом, но и практически во всем финансовом законодательстве. Помимо этого, должны знать как ведется бухгалтерский учет, осуществляется аудиторская деятельность и др.

Способы судебной защиты прав налогоплательщиков

В законодательстве Российской Федерации предусматриваются такие способы осуществления защиты прав налогоплательщиков в судебном порядке:

1. Конституционный суд Российской Федерации признает неконституционными законодательный акт частично или полностью;
2. суд общей юрисдикции признает, что законодательный акт противоречит федеральному закону и не действует и не может быть применен в качестве закона субъекта Российской Федерации;
3. арбитражный суд или суд общей юрисдикции признает недействительным нормативный или ненормативный акт налогового органа, иных государственных органов или органов муниципалитета, который противоречит закону и нарушает права и законные интересы налогоплательщиков;
4. арбитражный суд или суд общей юрисдикции отменяет нормативный или ненормативный акт налогового органа, иных государственных органов или органов муниципалитета, который противоречит закону и нарушает права и законные интересы налогоплательщиков;
5. суд не применяет нормативный или ненормативный правовой акт государственных органов, органов местного самоуправления или других органов, который противоречит закону;
6. пресекаются права должностных лиц налоговых органов или других государственных органов, которые нарушают права и законные интересы налогоплательщиков;
7. налоговые органы, иные органы государственной власти или их должностные лица принуждаются к тому, чтобы выполнять законодательно установленные обязанности, от выполнения которых они уклоняются;
8. признаются не подлежащими исполнению поручения или распоряжения налоговых или других органов на списание в бесспорном порядке сумм недоимок, пеней, штрафов за нарушение налогового законодательства с банковских счетов налогоплательщиков;
9. из бюджета возвращаются необоснованно списанные в бесспорном порядке суммы недоимок, пеней и штрафов;
10. взыскиваются проценты в случае несвоевременного возврата излишне уплаченного или излишне взысканной суммы налогов, сборов и пени;
11. возмещаются убытки, которые были причинены на основании незаконных решений, действий или бездействия налогового органа или их должностных лиц.

После того, как в действие вступила первая часть Налогового кодекса, порядок того, как определяется подведомственность налоговых споров был изменен. В статье 138 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается, что дела относительно обжалования нормативного или ненормативного акта налогового органа, включая дейтсвия или бездействие, совершенное их должностными лицами в лице организаций и индивидуальных предпринимателей являются подведомственными арбитражному суду, а физических лиц, которые не являются ИП – суду общей юрисдикции.

Нормы, гарантирующие защиту прав налогоплательщиков

Нормы Налогового кодекса РФ относительно судебной защиты прав налогоплательщиков, которые были нарушены, раскрыты в постановлении под номером 41/9. В нем разъясняется, что налоговые споры являются подлежащими для того, чтобы быть рассмотренными в арбитражных судах на общем основании базируясь на Арбитражно-процессуальном кодексе и судами общей юрисдикции в порядке, который предусмотрен в Законе Российской Федерации «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан».

Большинство дел, которые возникают при налоговых правонарушениях, рассматриваются в арбитражных судах. Статьей под номером 29 Арбитражно-процессуального кодекса к подведомственности арбитражного суда относится рассмотрение экономических споров и других дел, которые возникают в результате административных или других правоотношений, являющихся публичными. В арбитражных судах рассматриваются такие категории дел, которые связаны с тем, что организации или граждане осуществляют предпринимательскую или иную экономическую деятельность:

1. оспаривание нормативно-правовых актов, которые затрагивают права и законные интересы заявителей в предпринимательской или экономической сфере деятельности;
2. оспаривание ненормативно-правовых актов органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов муниципалитета, решений и действий гос. органов, органов муниципалитета и других органов и должностных лиц, которые затрагивают права и законные интересы заявителей в предпринимательской и экономической сферах деятельности;
3. взыскание с организаций и граждан, которые осуществляют предпринимательскую или экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если в федеральном законе не предусматривается иной порядок взыскания;
4. иные дела, которые возникают в результате административных или других публичных правоотношений, если федеральным законом их рассмотрение относится к компетенции арбитражных судов.

Конституционным Судом Российской Федерации в своем Определении от 01 июля 1999 года под номером 111-0 «По жалобе гражданина Варганова Валерия Витальевна на нарушение его конституционных прав Федеральным законом», «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» и Законом Белгородской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» было отмечено, что у гражданина, являющегося предпринимателем есть право на защиту собственных прав налогоплательщика в арбитражном суде. Помимо этого восстановлению арбитражным судом подлежат конституционные права налогоплательщиков, которые были нарушены из-за неправильного применения закона.

Высшим Арбитражным судом Российской Федерации в информационном письме от 21 июня 1999 года под номером 42 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога» было указано, что споры, которые возникли между ИП и налоговым органом, на основании исчисления подоходных налогов, являются подведомственным арбитражному суду вне зависимости от оснований возникновения споров.

Статьей 138 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается одно из самых важных правил рассмотрения налоговых споров в судебном порядке защиты прав налогоплательщиков – принципа определение надлежащего ответчика. На основании данного принципа по делу обжалования акта налогового органа ответчиком необходимо чтобы налоговый орган был привлечен вне зависимости от того, кто подписал акт, который оспаривается – руководитель налогового органа, его заместитель или иное должностное лицо. По делу обжалования действий или бездействий должностного лица налоговых органов надлежащими ответчиками будут является те должностные лица, которыми было осуществлено оспариваемое действие или бездействие.

Судебный процесс защиты прав налогоплательщиков

Правоохранительной практикой рассмотрения налоговых споров показывается, что в судебном процессе должны быть рассмотрены такие вопросы:

1. как применяются материальные нормы законодательства налогов и сборов;
2. как применяются процессуальные нормы, послужившие поводом для того, чтобы налогоплательщик обратился в суд: порядок того, как осуществляется налоговая проверка, производство по делу о налоговых правонарушениях, порядок того, как взыскивается недоимка или пеня;
3. какова юридическая квалификация статуса, характера финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков для того, чтобы выявлять налоговые последствия данных операций.

Составная часть судебного порядка защиты прав налогоплательщиков – это исполнение судебного решения. Общие правила, которые касаются исполнения судебных решений, установлены в Федеральном законе «Об исполнительном производстве». Характерные особенности регулируются на основании Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым сумма налога, который был излишне взыскан в лице налогового органа и проценты, которые были начислены на эту сумму, должны быть возвращены налоговым органом в течении одного месяца после того, как было вынесено судебное решение (пункт 5 статья 79 Налогового кодекса). Важная гарантия реальности восстановления нарушенного права налогоплательщика – это положение о том, что начался срок возврата денежных средств – один месяц со дня, когда было вынесено решение суда, а не когда оно вступило в законную силу. Соответствующие денежные суммы, которые были присуждены к тому, чтобы быть возмещенными налогоплательщику, должны быть выплачены из бюджета, за счет чего гарантируется реальность исполнительного производства.