Субъекты налогового права: понятие, виды

Предметом налогового права являются общественные отношения, связанные с действиями переходного характера права собственности на денежные средства, при этом должно быть достигнуто равновесие частного и публичного характера. Термин «субъекты налогового права» имеет ключевое значение, так как является носителем интереса.

Понятие помогает определению лиц, вступающих в налоговые правоотношения, влекущие за собой юридически значимые последствия. Существуют критерии, по которым происходит определение субъектов, имеющих права и обязанности, предусмотренные НК. Законодательство о налогах и сборах не имеет полного списка таких лиц.

Классификация субъектов налогового права

Разделять субъекты можно по следующим признакам:

• нормативная определенность;
• фискальный интерес;
• степень имущественной заинтересованности.

Правовой статус участников определен в НК РФ. Регулируют правоотношения НПА, в том числе и на региональном и муниципальном уровнях.

Субъекты, имеющие имущественный интерес

Правовым статусом наделены две категории: частные субъекты, и публичные субъекты.

Два вида субъектов представляют противоположные стороны налоговых отношений, которые имеют разнонаправленные фискальные интересы. Эти субъекты объединены наличием имущественного интереса. Возникновение отношений между двумя видами субъектов носит обязательный характер.

Субъекты, не имеющие имущественного интереса

Налоговые отношения затрагивают больше субъектов, чем имеется в НК, которые прямо не обозначены как участники отношений. Но в отношении них может быть установлено взимание налогов в доход государства, осуществление налогового контроля, они могут привлекаться к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Это могут быть специалисты разного профиля, которые принимали участие в налоговой проверке. Отношения, рассматривающие учет, требуют работы органов регистрации. При расчетах по налоговым перечислениям требуется участие банков. В Налоговом кодексе правовой статус данных субъектов не определен, но можно выделить две особенности: вспомогательный характер и отсутствие имущественного интереса. Субъекты лишь помогают налогоплательщику и государству реализовать свои фискальные права.

Субъект налогового права и субъект налогового правоотношения

Понятия «субъект налогового права» и «субъект налогового правоотношения» различаются. Лицо, наделенное правосубъектностью является субъектом налогового права.

Правосубъектность по налогам включает в себя правоспособность и дееспособность. Правосубъектность является правовым средством, при помощи которого субъекты налоговых отношений включаются в сферу правового регулирования.

При вступлении в конкретные налоговые правоотношения субъект налогового права приобретает новое свойство. Он становится участником финансовых отношений, сохраняя прежние качества. То есть понятие «субъект налогового правоотношения» более конкретное.

Переход субъекта права в субъект правоотношения – это переход возможности в действительность. Предписанные налогово-правовые предписания воплощаются в жизнь и субъект права становится участником правоотношений в сфере налогообложения.

Участники обязаны действовать, соблюдая законодательство, выполнять его требования. В итоге обозначаются границы поведения, которые максимально отвечают целям и задачам налогообложения. Существует четыре формы реализации норм: соблюдение, использование, исполнение и правоприменение.

Дозволение реализуется по своему желанию. Например, местные налоги и сборы вводятся органами местного самоуправления.

Субъект совершает действия в соответствии с законодательной нормой. Например, уплата налога, как исполнение обязанности, предусмотренной Конституцией.