Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.
Валютный контроль: формы и методы
Содержание:
- 15 августа 2023
- 11 минут
- 2300
Финансово-правовая теория и ее практическое применение в сфере валютного контроля используют несколько его форм:
- предварительный;
- текущий;
- последующий.
Каждая из указанных форм фактически отражает конкретный набор организационных действий, необходимых для осуществления контроля. Форма валютного контроля также раскрывает его сущность и проявления, связанные со временем реализации контролирующих действий.
Предварительный контроль
Как логично вытекает из самого названия, предварительный контроль – это действия, совершаемые до проведения валютных операций, необходимые для окончательного их одобрения.
Примером предварительного валютного контроля является проверка соответствующим органом достоверности данных:
- достоверность документации перед тем, как выдать разрешение на проведение валютных операций в рамках кредитного договора;
- соответствие данных, указанных клиентом в расчетном документе, информации, зафиксированной в документах-основаниях для осуществления валютных операций, перед тем, как произвести банковскую операцию по обслуживанию банковского валютного счета;
- соответствие оформленных расчетных документов резидентами и нерезидентами соответствующим нормам, установленным Банком России, перед осуществлением любых банковских валютных операций и пр.
Итог предварительных контролирующих действий может быть оформлен различными видами документации: разрешений, заключений и т.д.
Действия предварительного контроля играют важнейшую роль в укреплении финансовой дисциплины, в общем, и предупреждении валютных правонарушений, в частности.
Текущий валютный контроль
Мероприятия текущего валютного контроля реализуются в процессе проведения валютных операций:
- открытие валютного счета;
- купля или продажа зарубежной валюты или иных валютных ценностей;
- проведение международных расчетов и пр.
Действия текущего валютного контроля осуществляются соответствующими органами и агентами валютного контроля.
Примерами текущего валютного контроля являются следующие мероприятия:
- в процессе осуществления расчетной операции по валютному счету: проверка банком идентичности данных, содержащихся в справке о валютной операции и документах-основаниях для ее проведения;
- в процессе осуществления расчетной операции по валютному счету: соответствие заполненной резидентом справки о валютной операции нормам, установленным Банком России;
- при пересечении таможенной границы России: органы таможни контролируют соответствие оформленной декларации на вывоз валюты установленному регламенту и пр.
Текущий валютный контроль также носит название оперативного из-за его особенности, заключающейся в одновременном его осуществлении совместно с проведением операций хозяйственного или финансового характера. Основой оперативного контроля являются такие источники информации как:
- данные бухгалтерского учета;
- документы и содержащиеся в них данные, которые предоставляют резиденты;
- первичные документы и пр.
Использование сведений из указанных документов позволяет как резидентам, так и органам контроля оперативно реагировать в случае изменений в финансовой деятельности, выявлять случаи потенциального нарушения законодательства в области оборота валюты.
Последующий валютный контроль
Когда все валютные операции выполнены, наступает момент проведения мероприятий последующего валютного контроля, а именно:
- сопоставление данных, в частности, документальных, сопровождающих валютную операцию;
- контроль над исполнением обязательств согласно условиям валютного договора;
- проверка истинности и полноты отчетных и учетных данных относительно валютных операций резидентов и нерезидентов и пр.
Основная цель мероприятий последующего контроля – предупредить потенциальные нарушения в сфере валютных правоотношений, выявить их и пресечь.
Итогом реализации мероприятий последующего контроля становятся:
- подготовка уполномоченными органами предписаний с указаниями для субъектов валютного правоотношения по устранению обнаруженных нарушений соответствующих нормативных актов в сфере валютного регулирования (Закон о валютном регулировании, ст.23, ч.2);
- выдача клиенту отказа в проведении валютной операции;
- выдача клиенту отказа в открытии счета, если не были предоставлены необходимые документы, либо содержащаяся в них информация была признана недостоверной (Закон о валютном регулировании, ст.23, ч.5).
Последующий валютный контроль отличает более глубокое исследование осуществленных валютных операций конкретного участника валютного правоотношения за отдельный период. Таким образом, последующий валютный контроль становится также маркером качественности осуществленных ранее мероприятий предварительного и текущего контроля.
Классификация валютного контроля
Классифицировать валютный контроль можно по нескольким основаниям.
Валютный контроль по сути – одна из управленческих функций государства в области финансов, соответственно, существуют различные уровни его реализации в зависимости от вида контролирующего органа:
- валютный контроль, осуществляемый органами валютного контроля (Федеральная таможенная служба, Федеральная налоговая служба, Банк России). Ранее функции органа валютного контроля исполнял Росфиннадзор. В 2016 году этот орган федеральной исполнительной власти был упразднен, а его полномочия были переданы иным органам;
- валютный контроль, организация которого производится агентами валютного контроля (участники рынка ценных бумаг, банки, обладающие, соответствующими полномочиями).
Каждый из органов, осуществляющих валютный контроль, владеет спецификой наделенных полномочий. Таким образом, различают:
- опосредованный валютный контроль, осуществляемый Правительством РФ и заключающийся в подготовке соответствующих нормативных актов и присвоении статуса органа валютного контроля органам исполнительной власти;
- непосредственный валютный контроль, мероприятия которого реализуют прочие органы валютного контроля и агенты валютного контроля.
Объектом валютного контроля могут быть различные валютные операции, и, в зависимости от особенностей этих объектов, выделяют следующие виды валютного контроля:
- над операциями резидентов;
- над операциями нерезидентов;
- над операциями, сопутствующими открытию и ведению счетов.
Методы валютного контроля
Очевидно, что реализация контрольных мероприятий относительно валютных правоотношений предполагает применение своей методологии.
Методы, применяемые при осуществлении валютного контроля, есть система, совокупность подкрепленных законодательно и адаптированных к данной сфере правоотношений контролирующих приемов и средств.
Как и в любой другой сфере, правильность и адекватность выбора метода валютного регулирования контролирующими органами определяет качество конечного результата, эффективность осуществленных контролирующих действий и процедур, содействует соблюдению законных прав подконтрольных субъектов и нормальному течению хозяйственной деятельности.
Осуществление валютного контроля подразумевает достижение разнообразных целей и задач, следовательно, присутствует необходимость в дифференциации используемых подходов, принципов, поиске оптимальных сочетаний тех или иных способов контроля, оценки и анализа.
Выбор метода, применяемого для контроля валютных правоотношений, опирается на ряд факторов:
- специфика осуществления конкретных валютных операций;
- правовой статус и специфика деятельности контролирующих органов;
- тип подконтрольного объекта;
- формы проведения контроля и пр.
В целом различают два базовых метода валютного контроля:
- проверка. Сущность проверки как метода заключается в исследовании правильности осуществления валютных операций с привлечением всех возможных источников данных, в частности, документальных.
Объектом для проверки становятся всевозможные валютные операции резидентов и нерезидентов и операции по открытию и ведению счетов;
- запрос. В рамках этого метода органы, осуществляющие валютный контроль, истребуют сведения о конкретных валютных операциях и/или счетах. Применения такого метода как запрос предполагает наличие соответствующих полномочий у агентов валютного контроля – требовать от субъектов валютного правоотношения предоставления необходимой информации. В свою очередь, агенты валютного контроля обязаны по соответствующему запросу предоставить эти данные органам валютного контроля.
Примером использования запроса как метода может быть взаимодействие профессиональных участников рынка ценных бумаг и Банка России. Участники рынка имеют право запрашивать и консолидировать данные о совершаемых резидентами и нерезидентами операциях с внешними и внутренними ценными бумагами, предоставляя далее эти документы и сведения в Банк России на основании его запроса.
Закон о валютном регулировании в статье 23 определяет ключевые виды мероприятий валютного контроля:
- контроль над соблюдением субъектами валютных правоотношений нормативных актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
- анализ истинности и полноты учетных и отчетных данных относительно осуществленных валютных операций;
- запрос и анализ полученных сведений, в том числе документальных, связанных с осуществлением валютных операций, открытием и ведением счетов. Срок представления запрошенной информации органами и агентами валютного контроля – не более 7 дней с момента поступления запроса.
В общем, необходимо отметить, что специфика контролирующих процедур в сфере валютных правоотношений – применение мер государственного принуждения, в частности, выдача предписаний, предполагающих согласно законодательству РФ несение ответственности за нарушение норм валютного законодательства или устранение выявленных нарушений.
Навигация по статьям
