Особенности финансирования социального обеспечения

Есть всего два главных источника финансирования социального обеспечения:

1. Страховые взносы.
2. Бюджетные средства.

В процессе сбора взносов складываются отношения, которые уже находятся за рамками социального обеспечения и формируют предмет финансового права. Тем не менее краткое описание финансового механизма социального страхования нужно для того, чтобы изучить круг лиц, которые охватываются этим видом страхования, а также для того, чтобы понять путь этого механизма.

Страховой взнос и объекты обложения

Страховой взнос представляет собой обязательный, индивидуально возмездный платеж, который перечисляется в бюджет Пенсионного фонда России (ПФР). Его основная цель заключается в обеспечении права гражданина на получение пенсионных выплат в рамках обязательного пенсионного страхования. Размер будущей пенсии зависит от общей суммы страховых взносов, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица.

Объектом обложения страховыми взносами выступают все виды выплат и вознаграждений, начисляемых физическим лицам в рамках:

• трудовых договоров;
• гражданско-правовых соглашений, связанных с выполнением работ или оказанием услуг (за исключением вознаграждений, направленных индивидуальным предпринимателям);
• договоров авторского заказа;
• соглашений об отчуждении исключительных прав на произведения науки, литературы и искусства, а также издательских и лицензионных договоров, предусматривающих право использования произведений.

Для индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения признается доход, полученный от предпринимательской или другой профессиональной деятельности. При этом из общей суммы дохода вычитаются расходы, которые непосредственно связаны с его получением. В случае крестьянских (фермерских) хозяйств из налогооблагаемой базы исключаются реальные затраты, понесенные хозяйством для своего развития.

Плательщиками страховых взносов являются:

1. Работодатели, выплачивающие зарплату своим сотрудникам.
2. Заказчики по гражданско-правовым договорам, а также лицензионным соглашениям и авторским контрактам.
3. Индивидуальные предприниматели, если они привлекают наемных работников или заключают гражданско-правовые договоры с исполнителями.
4. Физические лица, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателей, но производят выплаты в пользу других лиц.

Индивидуальные предприниматели, а также адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы в несколько государственных внебюджетных фондов: Пенсионный фонд России (ПФР), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Что касается взносов в Фонд социального страхования (ФСС РФ), то их уплата носит добровольный характер. Это позволяет предпринимателям и адвокатам самостоятельно решать вопрос об участии в программах социального страхования, связанных с временной нетрудоспособностью и другими рисками.

Кроме того, существует возможность добровольной уплаты пенсионных взносов. Такая возможность предоставляется:

1. Гражданам, осуществляющим трудовую деятельность за пределами России.
2. Физическим лицам, которые могут уплачивать взносы за других физических лиц, если за последних не выполняется уплата взносов страхователями (работодателями).

Когда выплаты осуществляются в натуральной форме (например, товарами или услугами), они подлежат учету по их рыночной стоимости на дату фактической передачи. При этом стоимость товаров или услуг включает:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизные сборы (если речь идет о подакцизных товарах).

Формирование расчетной базы для страховых взносов

Расчетная база для начисления страховых взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала расчетного периода. Однако из расчетной базы исключаются определенные виды доходов и выплат:

1. Государственные пособия, в том числе:

• пособия по временной нетрудоспособности;
• выплаты по беременности и родам;
• пособия по уходу за ребенком или безработице.

2. Компенсационные выплаты, связанные с возмещением различных затрат, включая:

• выплаты за трудовые травмы и ущерб здоровью;
• бесплатное обеспечение жильем, коммунальными услугами, питанием, топливом или их денежное возмещение;
• оплата стоимости спортивного снаряжения, формы и питания спортсменов, необходимых для участия в соревнованиях и тренировках;
• возмещение расходов на профессиональное обучение и повышение квалификации сотрудников;
• компенсации расходов при переезде работников на новое место работы;
• расходы, связанные с трудоустройством уволенных сотрудников.

3. Единовременная материальная помощь, предоставляемая:

• в случае чрезвычайных ситуаций, таких как стихийные бедствия или террористические акты;
• в связи со смертью члена семьи;
• при рождении (или усыновлении) ребенка – в размере не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка в течение первого года его жизни.

4. Доходы, получаемые членами родовых и семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции традиционного промысла.
5. Страховые платежи по добровольному личному страхованию, если:

• договор заключен сроком не менее одного года;
• взносы предназначены для покрытия медицинских расходов или случаев утраты трудоспособности при исполнении трудовых обязанностей.

6. Дополнительные страховые взносы работодателя, но не превышающие 12 тысяч рублей в год на одного работника.
7. Компенсация стоимости проезда для работников, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных территориях, и членов их семей для проезда к месту проведения отпуска и обратно.
8. Стоимость форменной одежды и обмундирования, которые предоставляются работникам и госслужащим в соответствии с законодательством бесплатно или с частичной оплатой.
9. Выплаты избирательными комиссиями и средства, выплачиваемые из фондов кандидатов на выборные должности.
10. Материальная помощь, предоставляемая работникам, при условии, что ее размер не превышает 4 тысяч рублей в год.
11. Оплата обучения, включающая:

• профессиональное образование по основным и дополнительным программам;
• профессиональную подготовку и переподготовку сотрудников.

Расчетный период и порядок уплаты страховых взносов

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов установлен календарный год. Для обеспечения контроля за своевременностью платежей предусмотрены отчетные периоды, к которым относятся:

• первый квартал текущего года;
• полугодие;
• девять месяцев календарного года.

В течение этих периодов плательщики обязаны представлять отчетность и производить начисления взносов. Сбор страховых взносов осуществляется через государственные внебюджетные фонды, такие как Пенсионный фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Страховые взносы перечисляются отдельно в каждый внебюджетный фонд в соответствии с их предназначением. Закон о страховых взносах устанавливает единые тарифы, которые применяются ко всем категориям плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц.

Тарифы страховых взносов постепенно выравнивались, обеспечивая равномерную финансовую нагрузку для всех плательщиков. Кроме того, для физических лиц установлена единая база для начисления взносов. Если размер выплат или вознаграждений физическому лицу превышает установленный предел, то на сумму сверх этой базы уплачивается дополнительный тариф 10%. Важно отметить, что такие дополнительные взносы не учитываются на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в ПФР.

База для начисления страховых взносов ежегодно подвергается индексации в зависимости от роста средней заработной платы по стране. Решение о размере индексации принимается Правительством Российской Федерации, что позволяет адаптировать систему страховых платежей к экономическим изменениям.

Есть некоторые особенности распределения страховых взносов.

Для лиц 1966 года рождения и старше. Все поступившие страховые взносы направляются исключительно на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Для лиц 1967 года рождения и младше. Тариф страхового взноса распределяется на две части:

• основная часть направляется на финансирование страховой пенсии;
• 6% от тарифа перечисляется в пользу накопительной части трудовой пенсии.

Для некоторых организаций установлены пониженные тарифы страховых взносов. Это делается для поддержки определенных отраслей экономики или категорий работодателей, например, организаций малого бизнеса, некоммерческих структур или резидентов специальных экономических зон.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, осуществляющие частную практику, рассчитывают страховые взносы на основе стоимости страхового года.

Стоимость страхового года – это сумма денежных средств, которая должна быть перечислена за одно застрахованное лицо для обеспечения его прав на обязательное страховое обеспечение. Размер стоимости страхового года определяется следующим образом:

• берется минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный федеральным законом на начало финансового года;
• этот показатель умножается на тариф страховых взносов и на 12 месяцев.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования. Расчет взносов производится по аналогии со стоимостью страхового года и распространяется не только на главу хозяйства, но и на каждого члена крестьянского хозяйства.

Плательщики страховых взносов обязаны:

1. Вести учет начисленных выплат и страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого производятся выплаты.
2. Отражать данные о налоговых вычетах и суммах, подлежащих перечислению во внебюджетные фонды.

Порядок уплаты страховых взносов и ответственность плательщиков

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной при выполнении одного из следующих условий:

1. С момента передачи в банк платежного поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства. При этом на расчетном счете плательщика должна быть достаточная сумма на день платежа.
2. С момента отражения операции по перечислению страховых взносов на лицевом счете организации.
3. Со дня внесения наличных средств физическим лицом в банк, кассу местной администрации или почтовую организацию для их последующего перевода на счет Федерального казначейства.
4. Со дня зачета излишне уплаченных сумм, если орган контроля принимает решение о направлении таких сумм, пеней или штрафов в счет исполнения обязанности по уплате взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленные сроки их взыскание осуществляется в принудительном порядке. Взыскание производится путем наложения взыскания на денежные средства, находящиеся на банковских счетах плательщиков, будь то организация или индивидуальный предприниматель. Решение о принудительном взыскании принимается внебюджетным фондом, который наделен соответствующими полномочиями.

Обособленные структурные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также производящие начисления выплат физическим лицам, обязаны самостоятельно уплачивать страховые взносы по месту своего нахождения. Это обеспечивает равномерное распределение контроля за уплатой взносов в различных регионах страны.

Если плательщик начинает осуществлять предпринимательскую или профессиональную деятельность после начала календарного года, он обязан в течение пяти рабочих дней по окончании первого месяца деятельности предоставить декларацию в соответствующий внебюджетный фонд. В декларации указываются предполагаемые доходы на текущий период.

В случае значительного изменения дохода (увеличение более чем на 50%), плательщик обязан подать новую декларацию, чтобы фонд мог произвести перерасчет взносов. При уменьшении доходов представление новой декларации является правом, а не обязанностью плательщика.

Адвокаты уплачивают страховые взносы с доходов, которые исчисляются и уплачиваются через:

• коллегии адвокатов;
• адвокатские бюро;
• юридические консультации.

Эта схема позволяет упростить администрирование взносов и обеспечить их своевременное поступление в бюджет внебюджетных фондов.

Закон о страховых взносах четко определяет меры ответственности для плательщиков и банков, участвующих в процессе уплаты взносов. Нарушение сроков, а также другие неправомерные действия или бездействие, влекут за собой штрафные санкции:

1. Непредставление расчета по страховым взносам в установленный срок. Штраф составляет 5% от суммы взносов, подлежащих уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы взносов и не менее 100 рублей.
2. Неуплата или занижение базы для начисления взносов. Штраф составляет 20% от суммы неуплаченных взносов. В случае умышленного нарушения штраф увеличивается до 40% от неуплаченной суммы.
3. Непредставление документов, необходимых для контроля, в установленные сроки. Влечет взыскание штрафа в размере, определенном законодательством.
4. Несообщение банком информации о счетах плательщика (открытие, закрытие, изменение реквизитов). Штраф составляет 40 тысяч рублей.
5. Нарушение банком сроков выполнения платежных поручений. Взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки.

Все суммы штрафов и пеней зачисляются в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Как уже отмечалось, страховые взносы являются основным, но не единственным источником финансирования системы социального обеспечения. Для поддержки определенных категорий граждан государство выделяет средства из бюджетов разных уровней. Эти средства направляются на:

• выплату пенсий и пособий государственным служащим;
• медицинское обслуживание неработающим гражданам (детям, пенсионерам и др.);
• социальную помощь малоимущим и уязвимым слоям населения.