Основные виды налогов и налоговая политика

Основные элементы налогов

Налоги устанавливают обязанность всех юридических и физических лиц принимать участие в формировании государственных финансовых ресурсов. Налоговая система любого государства основана на соответствующих законодательных актах: они устанавливают конкретные формы налогов, определяют их размер, способы и сроки взимания.

Полученные в виде налогов средства зачисляют в госбюджет либо специальные фонды, они идут на цели социального обеспечения, покрывают расходы на оборону и охрану общественного порядка и др. Налоговые поступления также финансируют сферы здравоохранения, культуры, науки, образования и искусства. Правительство и местные органы власти контролируют поступление и расходование налоговых сумм.

Чтобы более полно понять налоговую систему, нужно изучить основные элементы налога, типы налоговых ставок и способы взимания налогов.

Элементы налогов — это:

• субъект налога или налогоплательщик. Это может быть юридическое или физическое лицо, на него закон возлагает обязанность уплаты налога;
• объект налога. Представляет доход или имущество налогоплательщик, с которого и происходит удержание налога;
• источник налога. Обычно это доход, за счет которого происходит уплата налога;
• ставка налога. Это величина налога на единицу обложения.

Если говорить об объектах налога, то ими могут выступать:

• все доходы физического или юридического лица, в том числе заработная плата, проценты, рента и прибыль;
• расходы. Имеются в виду приобретаемые людьми товары и услуги, покупка которых связана с переходом в доход государства определенного процента;
• имущество, которое принадлежит физического или юридическому лицу, так как часть его стоимости в виде налога взимает государство.

Налоговые ставки бывают разные: тверды, прогрессивные, регрессивные, пропорциональные.

Установка твердых ставок происходит в абсолютной сумме на единицу обложения вне зависимости от величины дохода.

Установка пропорциональных ставок происходит в виде фиксированного процента от стоимости объекта налогообложения и не зависит от ее величины. Налогоплательщик платит одинаковый налог вне зависимости от величины дохода или стоимости облагаемого имущества.

Прогрессивные ставки повышаются по мере возрастания дохода или стоимости имущества. Лица, которые получают больший доход или имеют во владении более дорогое имущество, уплачивают больший процент.

Регрессивные ставки, где процент налогообложения снижается по мере роста дохода, наиболее ощутимы для лиц с небольшим доходом.

Также налоги можно разделить на основании способа взимания:

• прямые налоги — на доходы, имущество и капитал. Они уплачиваются прямо субъектом — налогоплательщиком. Среди них — подоходный, на прибыль фирмы, на недвижимость, взносы в фон социального страхования, которые поступают от работодателей и работников. Такой фонд используют для выплат пособий в системе соцстрахования (по нетрудоспособности, уходу за ребенком или безработице);
• косвенные налоги — на расходы. Это, к примеру, налог на добавленную стоимость или НДС. Под этим понимают увеличение стоимости товара, которое получают в результате обработки сырья или полуфабриката непосредственно при помощи данных производства. Вот простой пример: фирма покупает полуфабрикат на 20 тысяч долларов и использует его, чтобы произвести товар (после она продает его на 30 тысяч долларов). Выходит, что фирма произвела продукцию, стоимость которой не 30, а 10 тысяч долларов. Этот показатель и есть добавленная фирмой стоимость, она учитывается при налогообложении. Также косвенными налогами будут акцизные сборы, которые взымают с покупки алкоголя и табака, игорных заведений, тотализаторов и т. д. Также можно назвать таможенные сборы, которые взымаются с импортируемых (их ввозят) в страну иностранных товаров.

Социально-экономический эффект налогового обложения

Налогообложение используется правительством для достижения самых разных целей. Среди основных:

• получить средства для оплаты услуг, предоставленных государством гражданам бесплатно. Это значит, за счет госбюджета;
• устранить или сгладить неравенство в распределении доходов посредством обложения налогом групп населения, которые отличаются более высоким уровнем доходов. Такой налог взымается по прогрессивным ставкам, и в дальнейшем полученные средства используются для социальной помощи малообеспеченных граждан;
• ограничение и уменьшение потребления продуктов, которые признаны вредными для здоровья. Это различное спиртное и табак.

Различные налоги признаны как уравнять доходы людей из разных слоев общества, так и сделать чуть менее резкими контрасты, которые между ними существуют.

Есть несколько вариантов налогов, которые призваны решать эту задачу:

• налоги на доходы. В частности, которые взымаются по прогрессивным ставкам;
• налоги на расходы. Включая акцизы, которые приносят государству большие деньги, используемые для поддержки беднейших слоев населения и осуществления социальных программ. Сюда же входит и налог на роскошь — редкие и дорогие товары, доступные только наиболее обеспеченным людям;
• налоги на имущество и капитал. Их цель — сократить неравенство во владении материальными ценностями (налог на наследство).

Продуманная налоговая политика позволяет государству перераспределять получаемые доходы, а также целенаправленно сглаживать неравенство между различными слоями общества, смягчать социальную напряженность и блокировать конфликты, которые назревают в обществе.