Финансовый результат кредитной организации: механизм образования и порядок распределения прибыли

Финансовый результат кредитной организации

Среди всех показателей, характеризующих эффективность банка, чистая прибыль кредитной организации занимает особое место. Она представляет собой величину, которая остаётся после того, как из суммарной выручки вычтены все понесённые затраты за тот же временной промежуток. Если доходная часть перекрывает расходную, банк фиксирует положительный результат; в противном случае отчётный период завершается убытком. По этой причине сопоставление доходов и расходов превращается в ключевую аналитическую процедуру при оценке состояния любой банковской структуры.

Виды прибыли и их экономическая роль

Суммарный финансовый итог работы банковского учреждения складывается из результатов, генерируемых отдельными сегментами его деятельности. Профильные, стандартные банковские операции порождают так называемую операционную прибыль - главную составляющую доходов учреждения. Всё, что получено за рамками основного бизнеса, квалифицируется как неоперационный результат; он, как правило, отрицателен и погашается за счёт операционной составляющей.

Укрупнённо прибыль банка принято делить на три обособленных элемента. Первый - операционная прибыль, отражающая итог профильной работы. Второй - прибыль от побочной деятельности, образуемая путём вычитания расходов по вспомогательным направлениям из связанных с ними поступлений. Третий - прочая прибыль, представляющая чистый результат по всем остальным статьям доходов и расходов.

Доминирующей позицией в доходах банка традиционно остаются процентные поступления, поэтому системообразующим элементом операционного результата служит процентная маржа (синоним - чистый процентный доход). Она рассчитывается как разрыв между процентными доходами и процентными расходами и в норме обеспечивает не менее 80% совокупной прибыли учреждения. Состав прочих компонентов операционного результата определяется шириной продуктовой линейки банка.

По степени значимости за процентной маржой следует непроцентная маржа - разность непроцентных доходов и непроцентных расходов отчётного периода. Практика показывает, что данная величина в большинстве случаев принимает отрицательные значения: непроцентные затраты хронически превышают сопоставимые поступления, что оказывает сдерживающее воздействие на итоговый результат. Именно это обстоятельство закрепляет за процентной маржой роль главного источника прибыли банка.

Алгоритм расчёта финансового результата

Процесс трансформации первичных доходов в конечный финансовый итог поддаётся чёткому описанию через цепочку последовательно вычисляемых величин. Каждый следующий показатель получают путём корректировки предыдущего, что делает модель наглядной и удобной для анализа.

• общий объём процентных доходов за анализируемый период;
• совокупные процентные расходы за тот же период;
• процентная маржа как разность двух предыдущих величин;
• отчисления в резервы на возможные потери по выданным займам, ссудам и кредитам;
• чистый процентный доход после резервирования - процентная маржа за минусом созданных резервов;
• непроцентные доходы, полученные за отчётный период;
• непроцентные расходы, понесённые за тот же срок;
• непроцентная маржа - разность непроцентных доходов и расходов;
• доход (убыток) до налогообложения - арифметическая сумма чистых процентных и непроцентных составляющих;
• налоговые платежи банковского учреждения;
• чистый доход по итогам периода - доход до налогообложения, уменьшенный на уплаченные налоги.

Куда направляется чистая прибыль

После погашения налоговых и прочих обязательных обязательств в распоряжении банка остаётся чистая прибыль - денежный ресурс, подлежащий дальнейшему распределению. Руководство учреждения самостоятельно определяет пропорции этого распределения, ориентируясь на стратегические приоритеты и рыночную конъюнктуру. На практике принято выделять несколько устойчивых каналов расходования чистой прибыли.

Один из них - дивидендные выплаты акционерам (пайщикам). Общее собрание акционеров устанавливает долю прибыли, подлежащую выплате владельцам долей. Вместе с тем завышенная норма дивидендных отчислений опасна: она ослабляет базу собственного капитала и замедляет наращивание потенциала банка. Поиск оптимального баланса между вознаграждением акционеров и реинвестированием прибыли является постоянной управленческой задачей.

Другой важный канал - пополнение и формирование внутренних фондов учреждения. Поскольку потребность в укреплении собственных средств стоит перед большинством коммерческих банков весьма остро, значительную долю чистой прибыли направляют на капитализацию: средства зачисляются в фонды накопления, производственного развития и социальных нужд. Менеджмент обязан найти такое соотношение между фондом накопления и фондом потребления, которое соответствует текущей рыночной обстановке и отвечает интересам одновременно собственников и работников. Кроме перечисленного, часть прибыли может быть направлена на благотворительность и иные внешние цели.