Анализ бухгалтерской отчетности

Финансовую оценку проводят не только аудиторские службы, руководящий состав организаций, но и инвесторы, чтобы иметь представление о финансовом состоянии предприятия, эффективности использования ресурсной базы, средств производства. Оценивают предприятие с финансовой стороны коммерческие банки, чтобы понять насколько кредитоспособен их клиент. При анализе бухгалтерской отчетности ставятся разные задачи, поэтому различают внутренний и внешний анализ.

Сначала определяются абсолютные показатели, затем идет их обработка и выявляются относительные показатели – финансовые коэффициенты.

Детали, применяемые в видах анализа финансовой отчетности, зависят от факторов:

• информационное обеспечение;
• время проведения анализа;
• методические рекомендации;
• кадровый состав;
• техническое оснащение.

Аналитическая работа проходит в два этапа: предварительная оценка и анализ в деталях.

Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности

Экспресс-анализ состоит из трех частей: подготовки, первоначального обзора бухгалтерской отчетности, экономического чтения и анализа данных.

Целью этапа подготовки является принятие решения о целесообразности проверки финансового состояния организации. Также следует убедиться в готовности документов к чтению. Должны быть в наличии все необходимые формы и приложения, реквизиты, подписи. Документы должны быть заполнены без нарушений. Также проверяется валюта баланса, все промежуточные итоги, увязка всех показателей и соотношений между ними.

Предварительный обзор бухгалтерской отчетности – знакомство с пояснительной запиской к балансу, которая дает понимание особенностей бизнеса, стратегических планов развития, этапов жизненного цикла. Это необходимо для оценки условий работы в отчетном периоде, выявления предпосылок изменений показателей деятельности, качественных изменений в имущественном и финансовом положении субъекта хозяйственной деятельности.

Обращается серьезное внимание на алгоритмы расчета основных показателей. Проводя анализ финансового состояния необходимо учитывать влияние искажающих факторов, например, инфляции.

Ограничения баланса, основной отчетной формы

1. Историчность баланса. Фиксация итогов финансово-хозяйственной деятельности к моменту его составления.
2. Статичность баланса. Дает представление об организации на конкретный момент, согласно учетной политике. Не дает ответа на вопрос о причинах сложившейся ситуации.
3. Динамика баланса. Не рассматривается изолированно, необходимо дополнение похожими показателями других организаций, чтобы проанализировать баланс в сопоставлении со средними показателями отрасли.
4. Баланс зависит от деловой активности организации.
5. Баланс не может отражать изменений средств организации в течении отчетного периода.
6. В основе составления баланса лежит принцип оценки по ценам приобретения. При инфляционных процессах, росте цен на сырье и оборудование, низкой обновляемости основных средств баланс может отражать одинаковые по функционалу, но разные по цене учетные объекты. Результаты деятельности предстают в искаженном виде.
7. Получение прибыли отражено в балансе недостаточно. Показана абсолютная величина, не отражены затраты и объем реализации, в результате непонятно, из чего сложилась прибыль.
8. В результате инфляционных процессов, конъюнктуры рынка итог баланса не отражает тех средств, которыми фактически обладает организация.
9. Не только финансовые факторы влияют на развитие организации, политика, экономика и т.д. Баланс – это всего лишь раздел многостороннего экономического анализа.

Чтение и анализ бухгалтерской отчетности – основной этап экспресс-анализа. Его целью является дать общую оценку результатов хозяйственной деятельности.

Детализированный анализ бухгалтерской отчетности

Подробный анализ бухгалтерского учетно-аналитического обеспечения выглядит так:

1. Предварительный обзор финансового состояния субъекта хозяйственной деятельности.
   • Общая характеристика.
   • Определение проблемных статей.
2. Оценка и анализ перспектив субъекта хозяйственной деятельности.
   • Анализ имущественного положения.
   • Построение аналитического баланса-нетто.
   • Вертикальный баланс-анализ.
   • Горизонтальный баланс-анализ.
   • Анализ качественных сдвигов в имущественном положении.
   • Оценка финансового состояния.
   • Оценка ликвидности.
   • Оценка финансовой устойчивости.
3. Оценка и анализ финансовых результатов субъекта хозяйственной деятельности.
   • Оценка объемов продаж.
   • Оценка структуры доходных средств.
   • Оценка структуры расходных средств.
   • Анализ прибыли
   • Аналитическая справка о рентабельности.
   • Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности.

Есть несколько методик проведения углубленного анализа:

• от общей оценки показателей к оценке платежеспособности;
• от общей характеристики активов к оценке платежеспособности;
• от анализа результатов хозяйственной деятельности к оценке динамики и структуры статей баланса, финансовой устойчивости и ликвидности организации;
• от анализа капитала, его размещения к анализу эффективности его использования;
• от анализа ликвидности и стоимости капитала к анализу оборачиваемости оборотных средств, доходности организации, финансовому анализу на перспективу, оценке безубыточности.