Учет расчетов на оплату труда

Организации-работодатели при приеме работника должны заключать с ним трудовой договор. В этот документ вносится должность вновь принятого сотрудника и его оклад или тарифная ставка. Помимо этого работодатель может заключить с работником договор гражданско-правового типа, который разграничивает условия по которым будут выполняться работы(например, подрядный договор). Если используется труд работника по совместительству, то также нужно составлять трудовой договор, при этом работник не должен превышать лимит в 4 часа за один рабочий день для выполнения своих обязанностей.

Все документы для учета и оплаты труда унифицированы. Формы унификации были утверждены постановлением №1 Госкомстата России 5.01.2004 года (касаются первичной документации).

Формы по учету кадрового состава

К ним относят:

• Т-1/Т-1а — «Приказ/распоряжение о приеме работника на работу». Он закрепляется подписью руководителя предприятия. На его основании вносится запись в трудовую книжку;
• Т-2 — «Личная карточка работника» — основанием для ее заполнения служит форма Т-1/Т-1а, в нее вносят информацию об уровне образования работника, его квалификации, полученных наградах и тому подобное;
• Т-3 — «Штатное расписание». Для него необходима подпись руководителя. Включает в себя описание структуры, состав и количество работников, которые прописаны в уставе предприятия;
• Т-5/Т-5а — «Приказ/распоряжение о переводе работника на другую работу». Нужна подпись руководителя, после чего на ее основании вносят запись в личную карту и трудовую;
• Т-6/Т-6а — «Приказ/распоряжение о предоставлении отпуска работнику». Нужна подпись руководителя, форма является основанием для начисления отпускных;
• Т-7 — «График отпусков» — требуется подпись руководителя подразделения, после чего необходимо утверждение руководителя предприятия;
• Т-8/Т-8А — «Приказ/распоряжение о прекращении/расторжении трудового договора с работником». Используется для оформления увольнения, заверяется подписью руководителя;
• Т-9/Т-9а — «Приказ/распоряжение о направлении работника в командировку». Руководитель заверяет форму своей подписью. Является основанием для расчета и выплаты командировочных расходов;
• Т-10 — «Командировочное удостоверение». Основанием для его заполнения является форма Т-9/Т-9а. В эту форму включают данные о сроках нахождения в командировке;
• Т-10а — «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его оформлении». Работник предоставляет эту форму в бухгалтерию после того, как вернулся из командировки. К ней должны прилагаться командировочное удостоверение и авансовый отчет;
• Т-11/Т-11а — «Приказ/распоряжение о поощрении работника» — основанием для ее заполнения являются данные, предоставленные руководителем структурных подразделений. На ее основании делают запись в трудовую книжку.

Формы по учету расчетов с персоналом и рабочего времени

В перечень входят:

• Т-12 и Т-13— «Табель учета использования рабочего времени и расчета оплаты труда» — в нее вносят информацию о фактически отработанном времени, а также неявочные дни;
• Т-49 — «Расчетно-платежная ведомость» — включает в себя данные о начислениях заработной платы, пособий, премий и прочих выплат, также отмечаются сумма к выдаче и подписи работников;
• Т-51 — «Расчетная ведомость» — в нее входит информация о том, когда и в каком размере была начислена заработная плата и прочие выплаты;
• Т-53 — «Платежная ведомость» — в нее включены данные о сумме полученной зарплаты и других выплатах;
• Т-53а — «Журнал регистрации платежных ведомостей» — ее заполняют бухгалтеры и на его основании регистрируют платежные ведомости;
• Т-54/Т-54а — «Лицевой счет» — в него вносятся данные о работнике, например, дата приема или перевода, должность, время отпуска, взносы и удержания и так далее;
• Т-60 — «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» — в ней указываю расчетные данные отпускных выплат;
• Т-61 — «Записка-расчет при прекращении/расторжении трудового договора с работником» — в нее входят данные о выплатах работнику при увольнении;
• Т-73 — «Акт о приемке работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы» — на его основании начисляют оплату по срочному трудовому договору.

Фонд оплаты труда предприятия состоит из:

• заработной платы на основании ставок и расценок;
• компенсационных выплат;
• премий;
• вознаграждений по итогам годовой работы;
• оплаты за неотработанное время;
• выплат единовременного характера;
• компенсаций в случае неиспользованного отпуска;
• материальной помощи.
• А также прочих выплат.

Помимо указанных, предприятие может делать выплаты социального характера. К ним относят выходные пособия, оплата путевок, траты на обучение,  доплаты работающим пенсионерам и тому подобное.

Из зарплаты сотрудника допустимо изъятие следующих удержаний:

• налог на доходы физлиц;
• компенсация за причиненный материальный ущерб (например, недостача или хищение);
• погашение задолженности перед работодателем или по обязательствам.

Общий объем удержаний обычно составляет не более 20% от заработной платы, но в особых случая (когда удержания подтверждаются сразу несколькими исполнительными документами) может достигать до 50%. В особо исключительных случаях может быть удержано 70% зарплаты. Такое происходит в случае взыскания алиментов, возмещения вреда здоровью, возмещение ущерба из-за потери кормильца или нанесенного преступлением.

Основные принципы налоговых вычетов, связанных с оплатой труда работников

Налоговая база, налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, социальные и имущественные) и организация бюджетных расчетов по налогу на доходы физических лиц регулируются главой 23 Налогового Кодекса РФ (точнее регулируется порядок их определения).

Помимо выплат работникам, которые определяются различными договорами (трудовыми, авторскими, гражданско-правовыми и прочими), им могут начисляться дивиденды от чистой прибыли. Ставка налога на доходы физлиц, полученные от долевого участия в деятельности предприятия, а также порядок расчета с бюджетом оговаривается в главе 23 Налогового Кодекса РФ.

Заработная плата, начисляемая работникам ведет к увеличению себестоимости продукта предприятия, а также предоставляемых им услуг и работ. Одновременно с этим идет увеличение кредиторской задолженности по оплате труда перед работниками. Она погашается дважды в месяц при условии выплаты аванса сотрудникам через кассу или посредством перечисления средств на банковские карточки или счета. Зарплата, полученная в течение трех дней депонируется, суммы перемещаются в банк с целью размещения на расчетном счету. Депонентская задолженность после завершения срока исковой давности списывается с переходом на финансовые результаты организации и относится в кредит счета №91 «Прочие доходы и расходы», далее на субсчет 1 «Прочие доходы».

Все расчеты с работниками, связанные с оплатой труда учитываются на счете №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», все начисления производятся по его кредиту, а удержания из зарплаты — по дебету.

Для формирования данных о расчетах с персоналом в качестве основного регистра используют журнал-ордер №10. Кредитовое сальдо по счету №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» располагается в балансе раздела 5 пассива, дебетовое — во 2 актива.

Аналитический учет проводится по каждому работнику предприятия.

Бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом ведутся так, как показано ниже: