Аудит расходов и доходов, а также финансовых результатов предприятия

15 сентября 2023
6 минут
724

Преподаватель по бухгалтерскому учету и аудиту

Сущность аудита затрат и доходов

Определение 1

Аудиторская проверка исследует деятельность организации. В проверку входят капитал, доходы, расходы и т.д.

В контексте данной статьи рассмотрим аудит доходов и расходов.

Задача данной аудиторской проверки состоит в определение и подтверждение сумм доходов и расходов по их типам в бухучете и в налоговом учете.

Перед тем как приступить к проверке, аудитор должен ознакомиться с нормативными документами, например:

Положение по бухучету 9/99 «Доходы организации»;
Положение по бухучету 10/99 «Расходы организации»;
Приказ Минфина РФ №66н от 2 июля 2010 года «О формах бухгалтерской отчетности» и т.д.

Аудит расходов

Во время аудиторской проверки расходов аудитор должен проверить следующее:

расходы на производство (счета 20,21,25,29 и т.д.);
расходы для целей бухучета;
расходы для целей налогообложения;
затраты будущих периодов;
правильность фиксирования в бухучете доходов и расходов;
незавершенное производство.

В таблице 1 представлены вопросы и информация направления аудиторской проверки.

Аудиторская проверка	Направление
Расходов для целей бухучета	Предполагается провести и подтвердить: аудиторскую проверку и подтверждение достоверности полученных данных о текущей себестоимости товаров; анализ выполнения плана по себестоимости товаров; аудиторскую проверку товаров по статьям расходов, предусмотренными отраслевыми инструкциями по бухучету расходов на производство и вычисление себестоимости товаров.
Затрат для целей обложения налога	Предполагается провести и подтвердить: точность исчисления материальных затрат (статья 254 Налоговый кодекс РФ); точность исчисления затрат на заработную плату (статья 255 Налоговый кодекс РФ); точность создания состава амортизируемого имущества и определение первоначальной стоимости (статьи 256, 257 Налоговый кодекс РФ); точность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (статья 258 Налоговый кодекс РФ, постановление Правительства РФ от 1 января 2002 года №1); точность расчета сумм амортизации (статья 259 Налоговый кодекс РФ); точность включения в состав расходов данного периода на ремонт основных средств (статья 260 Налоговый кодекс РФ); точность оценки затрат на освоение природных ресурсов и выполнение порядка бухучета (статья 261 Налоговый кодекс РФ); правильность признания расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские разработки и выполнение порядка бухучета (статья 262 Налоговый кодекс РФ); аргументированность затрат на обязательное, добровольное страхование имущества (статья 263 Налоговый кодекс РФ); точность списания прочих затрат производства на себестоимость (статья 64 Налоговый кодекс РФ); точность списания прочих расходов производства и реализации (статья 265 Налоговый кодекс РФ); точность создания и использования затрат на образование запасов по сомнительным долгам (статья 266 Налоговый кодекс РФ); точность создания и использования затрат на образование запасов по гарантийному ремонту и обслуживанию (статья 267 Налоговый кодекс РФ); точность установление затрат во время реализации товаров и имущества (статья 268 Налоговый кодекс РФ); точность отнесения процентов по долговым обязательствам к затратам (статья 269 Налоговый кодекс РФ); точность установления затрат, которые не учитываются в целях обложения налогами (статья 270 Налоговый кодекс РФ).
Затрат будущих периодов	Предполагается провести и подтвердить: правильное оформление полученных данных инвентаризации затрат будущих периодов; состав затрат будущих периодов; вычисление распределения затрат будущих периодов по отчетным; аудиторскую проверку полноты и точности фиксирования в синтетическом и аналитическом учетах операций по бухучету затрат будущих периодов.
Правильности фиксирования в бухучете доходов и расходов	Предполагается провести и подтвердить: точность фиксирования в бухучете доходов и расходов по определенным типам деятельности.
Незавершенное производство	Предполагается провести и подтвердить: затраты по незавершенному производству.

Таблица 1. Аудит расходов

Затраты фиксируются в бухучете, несмотря на намерение получить выручку и формы затрат, например, денежной (пункт 17 Положение по бухучету 10/99). Пункт 16 ПБУ 10/99 гласит, что затраты признаются при соблюдении условий:

затрата должна осуществляться согласно договору, требованию законодательных и нормативных актов, традициям делового оборота;
не должно быть неопределенности в сумме затрат;
должна быть уверенность в снижении экономических выгод предприятия.

Аудиторская проверка доходов

При данной проверке нужно оценить:

точность определения и фиксирования в бухучете прибыли/затрат от продаж продукции;
точность бухучета операционных, внереализационных и чрезвычайных прибыли и затрат;
точность и аргументированность распределения чистой прибыли;
точность определения прибыли от реализации, внереализационной прибыли, которые необходимы для налогообложения дохода.