Этапы планирования аудиторской проверки

Процесс планирования деятельности аудитора регламентируется федеральным стандартом №3. Его положения применяются к повторяющемуся аудиту, а именно тем проверкам, которые организация проводит не первый год. Для процедуры аудиторской проверки в отношении компании, которая впервые участвует в данном процессе, проверяющему лицу необходимо расширить планирование аудиторской проверки и внести в него вопросы не входящие в основной перечень, указанный в стандарте №3. О раскрытии вопросов первичной аудиторской проверки можно подробно изложено в федеральном стандарте №19.

Предварительный этап планирования

Этап предварительного планирования включает в себя работу над организацией следующих моментов:

• Стратегии аудита. Процесс выражается в формировании общего аудиторского плана с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения.
• Детального подхода к ожидаемой специфике, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
• Аудиторской программы, которая будет определять объем, виды и последовательность выполнения аудиторских процедур, необходимых для определения объективного и обоснованного мнения о финансовой отчетности предприятия.

Получение информации на предварительном этапе

Проведение аудиторской проверки в фазе предварительного планирования, подразумевает получение аудитором некоторой информации от клиента, в частности:

• О факторах внешнего характера, оказывающих воздействие на хозяйственные операции, отражающих экономическую ситуацию в государстве, в общем, и отраслевые особенности.
• О факторах внутреннего характера, оказывающих воздействие на хозяйственные операции, связанных с индивидуальными особенностями предприятия.
• Организационно-управленческой структуре субъекта.
• Направлениях деятельности.
• Структуре капитала и курсе акций.
• Особенностях технологического характера.
• Рентабельности.
• Базовых контрагентах.
• Порядке сегрегации прибыли, находящейся в распоряжении организации.
• Наличии дочерних и зависимых компаний.
• Системе внутреннего контроля.
• Структуре формирования оплаты труда.

Получить необходимую информацию аудитор может из нескольких источников. Среди наиболее распространенных:

• Устав организации.
• Документы о регистрации.
• Протоколы с заседаний управляющего подразделения.
• Положения, регламентирующие политику проведения учета.
• Финансовая и статистическая отчетная документация.
• Документы, отражающие системы планирования деятельности.
• Контракты, договоры, соглашения.
• Отчетная документация консультантов и аудиторов.
• Инструкции, регламентирующие порядок действий внутри предприятия.
• Материалы проверок налоговыми службами.
• Материалы судебных и арбитражных исков.
• Документация, регламентирующая структуру производства и процессов организации деятельности предприятия, его филиалов.
• Сведения, полученные в процессе беседы с управляющим аппаратом компании.
• Сведения, полученные в результате визуального осмотра предприятия, его основных участков.

Оценка вероятности аудита

Если определено, что аудиторская проверка может быть проведена и никаких препятствий для процедуры нет, контролирующая организация составляет письмо о готовящейся проверке и направляет его в адрес предприятия. Впоследствии формируется группа проверяющих, а с предприятием заключается договор.