Программа аудита

Сущность плана аудита

Общий план аудита составляется и документируется аудитором. План содержит примерный объем, последовательность проводки проверки. План должен быть детализированным и хорошо проработанным, это необходимо для грамотной разработки программы аудита. Но форма и содержание документа могут меняться. Изменения могут зависеть от:

• объема деятельности;
• специфики деятельности;
• сложности проверки;
• приемов и методов проверки.

При планировании аудитор должен учитывать:

• деятельность организации;
• систему бухучета;
• систему внутреннего контроля;
• риски и существенность;
• природу, время и объем процедур;
• координацию работы;
• направление работы;
• текущий контроль;
• проверку;
• и т.д.

Для повышения эффективности аудиторской проверки и координации методов с работой персонала заказчика аудита аудитор может обсуждать план и аудиторские способы с:

• работниками;
• советом директоров;
• ревизионной комиссией аудируемого предприятия.

При обсуждении формируются области (аспекты, вопросы) учета, требующие особого внимания, в связи с изменениями у заказчика или во внешнем регулировании. Возможна смена методов и способов аудита, если произошли какие-либо изменения после последней проверки. Например:

• при новом технологическом оснащение организации необходимо проверить методы создания себестоимости;
• изменение в системе внутреннего контроля (при условии высокого уровня надежности) разрешает уменьшить время и издержки проверки;
• изменения в порядке учета любой операции или раскрытия информации в бухгалтерском отчете нуждаются в проверки правильного ведения бухучета и отчета.

Документирование плана обязательно. Он включает объем, порядок, сроки, планируемый перечень аудиторских процедур. Все фиксируется в документе «Общий план аудита». За полноту и правильность плана отвечает аудитор.

Сущность программы аудита

Подготовка программы базируется на общем плане. Данная подготовка содержит детальную разработку перечня аудиторских процедур, которые нужны для осуществления плана аудита, например, объем, характер.

Программу разрабатывает старший аудитор. Он же отражает всю необходимую информацию в документе «Программа аудита». Этот документ для аудитора считается инструкцией и инструментом контроля над выполнением работы. Программа может содержать отголоски по подготовке отчета к аудиту и время для реализации процедур.

Аудитор при разработке программы должен учитывать:

• оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля;
• уровень уверенности;
• сроки тестов средств контроля;
• координацию помощи (предоставляется клиентом);
• привлечение других аудитором, специалистов.

Трансформация общего плана и программы

 Данные документы могут уточняться и пересматривается. Процедуры зависят от условий проводки аудита и результатов аудиторских услуг. Причины и результаты трансформации фиксируются в рабочих документах.