Сравнительный аналитический баланс и оценка ликвидности

Для того, чтобы достоверно оценить продвижение организации в динамике и структуре имущества, финансовых источников, доходов разрабатывается и применяется сравнительная аналитическая отчетность в агрегированном виде.

Есть два варианта составления данного вида отчетности по различным критериям. Первый способ объединяет активы по участию в обороте: внеоборотные и оборотные группы средств. Делятся по пассивам на собственные и заемные.

Сравнительный агрегированный аналитический баланс и отчет о финансовых результатах

Раздел 1. Имущество организации

Раздел 2. Источники финансирования

Раздел 3. Финансовые результаты

Можно сформировать сравнительный аналитический баланс путем объединения в группы имущественных статей по уровню их ликвидности и обязательств по срокам погашения. Оценка дается с соблюдением золотого правила финансирования.

Выделяют два способа оценки ликвидности баланса:

• оценка имущества;
• функциональный подход.

При получении данных в каждой группе, необходимо учитывать активы по ликвидному признаку и платежеспособности по обязательствам. Если краткосрочные вложения предприятия могут быть обращены в деньги только через год, относим их к медленно реализуемым активам.

Формирование агрегированного баланса ликвидности

В данной таблице рассмотрены активы по ликвидному признаку и пассивы по срокам возврата.

Достоинства такого объединения очевидны. Устанавливается равновесие между горизонтальным и вертикальным анализом, прослеживаются динамика и структура баланса. Валюта баланса меняется. Такая методика позволяет отразить вклад отдельных составляющих актива и пассива в ее изменение. Сравнительный баланс дает представление за счет каких показателей изменяются активы баланса. В дополнение к этому деятельность организации становится более прозрачной с точки зрения инвестирования, производства, сбыта.

На этой основе формируется экспертная оценка о динамике и структуре организации с опорой на важнейшие показатели.

Функциональный подход к оценке ликвидности баланса

Исходной базой функциональной оценки является следующее суждение. Причина – это обязательства организации, следствие – это имущество. То есть финансовые источники определяют формирование активов организации.

При этом постоянные источники используются в операциях длительного характера, а краткосрочные ликвидные активы в операциях с коротким сроком исполнения. К постоянным источникам относятся:

• уставный капитал;
• акционерный капитал;
• резервный капитал;
• добавочный капитал;
• целевое финансирование;
• капитализированная прибыль.

Привлекать финансовые источники нужно на период длительней использования активов. Это гарантирует возможность погашения обязательств при преобразовании активов в деньги.

Дополнением к анализу ликвидности может служить изучение динамики предприятия за несколько лет.