Конечный финансовый результат

Благодаря счету 99 «Прибыли и убытки» организация может проводить учет конечного финансового результата, собирая данные о состоянии деятельности предприятия за отчетный период (равен одному году). Данный счет можно охарактеризовать как активно-пассивный. Его сальдо демонстрирует финансовый результат нарастающим итогом, учитывая временной период от начала года и заканчивая фиксируемым периодом.

Дебет и кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

Чтобы получить информацию о реальном финансовом результате за исследуемый период, достаточно изучить дебетовые и кредитовые обороты за интересующий период времени. Можно выделить два возможных варианта – дебетовый и кредитовый. Изучив разницу двух сумм оборотов, можно понять – дебетовый означает убыточный результат, кредитовый – прибыльный. Учитывая, что как доходы, так и расходы отражаются нарастающим итогом с самого начала отчетного периода, благодаря счету 99 возможно отследить динамику процесса получения доходов.

Отображение прибыли и убытков на счете 99 в течение отчетного периода

Отображение прибыли и убытков от обычных видов деятельности:

• Дебет 90/9 – «Прибыль (убыток) от продаж»;
• Кредит 99 «Прибыли и убытки»– информация о появлении прибыли от обычных видов деятельности;
• Дебет 99 «Прибыли и убытки»;
• Кредит 90/9 – «Прибыль (убыток) от продаж» - зафиксирован убыток от обычных видов деятельности.

Отображение сальдо иных убытков и доходов за отчетный период (равен месяцу):

• Дебет 91/9 – «Прочие доходы и расходы»;
• Кредит 99 «Прибыли и убытки» – информация о появлении прибыли от иных видов деятельности;
• Дебет 99 «Прибыли и убытки»;
• Кредит 91/9 – «Прибыль (убыток) от продаж» - зафиксирован убыток от иных видов деятельности.

За весь отчетный годовой период по дебету счета 99 отображаются полученные налоговые платежи относительно налога на прибыль, а также платежи по перерасчетам по этому же налогу из реальной прибыли и разнообразные налоговые санкции:

• Дебет 99 – «Прибыли и убытки»;
• Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - фиксируется начисление налога на прибыль;
• Дебет 99 «Прибыли и убытки»;
• Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - отображается полная сумма налоговых санкций.

В конце отчетного года во время составления годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается.

Выявленная нераспределенная прибыль либо непокрытый убыток в бухучете компании отображаются такими проводками, как:

• Дебет 99 «Прибыли и убытки»;
• Кредит 84 «Нераспределенная прибыль» - согласно последним записям, датированным декабрем, зафиксирована точная сумма прибыли за отчетный период;
• Дебет 84 «Непокрытый убыток»;
• Кредит 99 «Прибыли и убытки» - фиксация конкретной суммы за отчетный период.

Расчеты налога на прибыль без использования ПБУ 18/02

Перед тем, как были введены ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», бухгалтерскую прибыль определяли, руководствуясь такой формулой – Пв=ФРовд+ФРпдр.

Расшифровка:

• Пв – прибыль валовая (необходима для налогообложения);
• ФРовд – финансовый результат от обычных видов деятельности, указываемый в виде сальдо на субсчете 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж»;
• ФРпдр – финансовый результат от прочих доходов и расходов, указываемый в виде сальдо субсчете 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
• Таким образом, чистую прибыль предприятия находили, исходя из разницы между поступления до налогообложения и после последующего налога на прибыль. Налог на прибыль компании отображался следующей записью:
• Дебет 99 «Прибыли и убытки»;
• Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» - начислен налог на прибыль предприятия.

Если компания причислена к субъектам малого предпринимательства и ей разрешено не использовать нормы ПБУ 18/02, ей дозволено использовать вышеприведенную формулу и бухгалтерскую проводку по начислению налога на прибыль. Прочие компании (исключая бюджетные, кредитные, страховые) обязаны руководствоваться нормами именно ПБУ 18/02.