Как осуществлять учет денежных документов и переводов в пути

Особенности учета денежных документов

Учет денежных документов и переводов в пути в первую очередь необходимо начать изучать с понимания состава денежных документов. К ним можно отнести путевку в дом отдыха или санаторий, вексельную или акцизную марку, почтовую марку и государственную пошлину. Данные средства не могут отражаться в виде рабочего капитала, но при этом имеют отношение к нему в качестве имущества, которое хранится в денежной форме по номинальной стоимости путем строгого контроля сохранности и целевого использования по каждому наименованию.

Аналитический учет денежных документов бухгалтер может вести по каждому их виду. Бухучет в синтетическом учете отражает денежные документы на активном счете 50 «Касса» субсчете 50-3 «Денежные документы» в журнале-ордере № 1.

Приобретение и принятие к учету денежных документов происходит по дебету счета 50 «Касса» субсчету 50-3 «Денежные документы». При этом происходит корреспонденция с кредитом одного из счета:

51 «Расчетные счета» (Р/С) — на стоимость покупки денежных документов; 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов расчетов — на стоимость покупки по способу формирования расчета через физических или юридических лиц.

Использование (выдача, расходование) денежных документов формируется по кредиту счета 50 «Касса» субсчет 50-3. При этом в процессе выдаче подотчетному лицу оплаченных авиабилетов учете оперирует бухгалтерской проводкой:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 50 «Касса» субсчет 50-3.

При выдаче работникам путевок с возмещением полностью или частично их стоимости:

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кт 50 «Касса» субсчет 50-3.

Когда путевки выдаются бесплатно за счет соответствующих источников финансов:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кт 50 «Касса» субсчет 50-3.

Цена недостачи денежных документов независимо от ее причин предварительно учитывается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» субсчет 50-3.

Особенности учета переводов в пути

Переводы в пути, которые бухгалтерия учитывает по счету 57 по аналогии со своим названием отражают движение денежного потока в российской или зарубежной валюте до того момента, когда произошло их зачисление на счет в банке. Например, по счету 57 «Переводы в пути» отражается сумма дневной выручки, которую магазин сдает инкассаторам банка с целью зачисления ее на счет организации.

Эта операция отражается следующим образом:

Дт 57 «Переводы в пути»

Кт 50 «Касса».

Переводы другим организациям деньги ежных средств со счетов в банке отражаются так:

Дт 57 «Переводы в пути»

Кт 51 «Р/С», 52 «Валютный счет».

Осуществление учета денежных документов и переводов в пути

Учет движения иностранной валюты, которая подлежит реализации уполномоченной банковской организацией по распоряжению компании по соответствующим тарифам, происходит обособленно по счету 57.

Если же денежный перевод получен от другой компании, включая финансовый платеж в виде аванса, то он в учете отражается посредством следующей проводки:

Дт 57 «Переводы в пути»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В качестве прочих доходов по поступившим переводам учитываются обращенные в доходы компании штрафы, пени, неустойки и другое. Это отражается проводкой:

Дт 57 «Переводы в пути»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».

После того, как из банка получена выписка о зачислении соответствующих сумм на расчетный счет, бухгалтерия в журнале-ордере № 3 формирует проводку:

Дт 51 «Р/С»

Кт 57 «Переводы в пути».