Учет расчетных операций с подрядчиками и поставщиками

Учет расчетных операций обязателен для того, чтобы оформление расчетных и платежных документов производилось вовремя и в надлежащем виде.. Также он нужен для учета задолженности по дебету и кредиту, верной организации аналитического учета, который охватывает все группы кредиторов и дебиторов, формы и сроки расчетов и оплаты, а еще — для того, чтобы вовремя проводить инвентаризации этих задолженностей.

Как производится расчетный учет с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с обеими категориями производится на счет №60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. На его кредит записывается стоимость принимаемых к учету товаров (включая доставку) или услуг независимо от даты оплаты за них. Принятые товарно-материальные ценности заносятся в дебет счетов материалов, товаров или сырья, а услуги по их доставке учитываются на счетах производственных запасов или затрат на производство, либо расходов на продажу — это определяется согласно условиям договора и действующей учетной политике организации.

Товары, поступившие от поставщиков, работы, сделанные подрядчиками, услуги, оказанные посредниками — все это должно оформляться сопроводительными расчетными документами (например, счетами-фактурами, накладными и прочими).

Поставщики, подрядчики и организации-посредники в расчетных документах указывают НДС (с обязательным выделением). Сумма НДС у покупателя отразится на дебете счета №19 “Налог на добавленную стоимость” и кредите счета №60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Правила оформления и учета счетов-фактур

Постановление Правительства РФ №1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость”, введенное 26.12.2011 года, устанавливает правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж при расчетах по НДС (взамен.постановления от 02.12.2000 года).

Счет-фактура должен выписываться поставщиком в течение 5 дней со дня отгрузки товаров. Выписывать его необходимо в двух экземплярах — один предназначается покупателю, второй остается в поставляющей организации и подшивается в журнал учета выставленных счетов фактур.

Свой экземпляр покупатель прикрепляет к журналу учета счетов-фактур, полученных от поставщиков, в который вносят полученные счета по мере поступления. Наличие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, полученного от поставщика, позволяет снизить задолженность перед бюджетом по вычету НДС. Он в бухучете отражается в дебете счета №68 “Расчеты по налогам и сборам” (субсчет 3 “Расчеты по НДС”) и кредиту счета №19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”.

Как учитываются неотфактурованные ценности

При поступлении подобных ценностей счет №60, субсчет “Расчеты по неотфактурованным поставкам” стоимость этих ценностей относится на кредит счета согласно условиям договора, покупателю же необходимо получить эти документы. После получения необходимой документации, сумма, отнесенная на кредит счета №60 сторнируется (производится вычет). На основании поступивших документов в учет вносится стоимость полученных материалов и товаров по фактическим ценам по дебету следующих счетов №10, №15 и №41 (соответственно, “Материалы”, “Заготовление и приобретение материалов”, “Товары”)..

Также сумма относится на кредит счета №60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Правила учета при выявлении недостачи или неоплаченной задолженности

В процессе приемки ценностей могут обнаруживаться: недостача, несоответствие цен, указанных в договоре или арифметические ошибки в документации. В этом случае поступают следующим образом:

• счет поставщика акцептован и заранее оплачен — ему предъявляют претензию по дебету счета №76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет 2 “Расчеты по претензиям”;
• оплата еще не производилась — ценности приходуются по фактическому наличию, на кредит счета №60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” вносят сумму акцепта.

Оплата акцептованных счетов вносится в дебет счета №60 либо за счет собственных средств предприятия, либо за счет полученных кредитов/займов. Погашение задолженности подтверждается поставщиками или подрядчиками выпиской с расчетного или другого банковского счета, либо иными расчетными документами.

Если поставщик получил аванс или ему был выписан вексель, то эти суммы относятся как и все прочие на дебет счета №60 по субсчетам, относящимся к этим категориям.

По истечении срока исковой давности (законодательно определено 3 года) неоплаченная задолженность поставщикам и подрядчикам относится на финансовые результаты деятельности предприятия в кредит счета №91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 1 “Прочие доходы”.

Основной регистр для накопления данных по счету №60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” — журнал-ордер №6. Остаток счета №60 отражается в балансе (раздел 5) пассива и отмечает сумму кредиторской задолженности перед поставщиками по расчетным документам, по которым срок оплаты еще не наступил. Остаток в части выданных авансов отмечается в активе баланса (раздел 2) в составе дебиторской задолженности.

Аналитический учет счета №60 необходимо вести очень подробно, чтобы можно было получать данные на всех управленческих уровнях по таким направлениям, как:

• задолженности по неоплаченным в срок документам и по тем, срок оплаты которых еще не наступил;
• неотфактурованные поставки;
• выданные авансы и векселя, срок оплаты которых еще не наступил или просроченные.

Принципы корреспонденции счетов по учету расчетов можно рассмотреть в таблице ниже: