Как рассчитать размер удержаний из заработной платы работников

Сущность удержаний зарплаты

Удержания бывают:

• обязательные;
• производимые по инициативе работника;
• по просьбе работника.

Расчет удержаний из заработной платы может быть:

• налогом на доходы физлиц;
• исполнительным документом в пользу других организаций и лиц;
• вовремя не возвращенными подотчетными суммами;
• материальным ущербом;
• продукцией, взятой в кредит;
• полученными займами;
• профсоюзными взносами;
• и т.д.

Налог на доходы физических лиц отражен в положениях  НК РФ главы 23 «Налог на доходы физических лиц».  Вычисление налога происходит по годовой сумме прибыли, полученной в календарном году на территории РФ в денежной и в натуральной форме.

Прибыль для налогообложения определяется НК РФ. Зарплата работника признается в выплаченном ЗП месяце. Налог на зарплату физлица вычисляется с начала календарного года каждый месяц, с суммы налогооблагаемой зарплаты по ставкам с зачетом суммы налога.

Если физлицо работает еще где-то, помимо основной работы, то вычисление налога на зарплату физлица производится с суммы начисленной зарплаты по ставкам. Суммы налога, не удержанные или удержанные с работников не полностью, взимаются из зарплаты каждый месяц до тех пор, пока задолженность полностью не погасится.

Исполнительные документы по удержанию (статья 12 ФЗ №229-ФЗ):

• судебные приказы;
• исполнительные листы;
• постановления судебного пристава-исполнителя;
• и т.д.

Удержание за алименты

Если работник выплачивает алименты, то удержание зарплаты происходит после налогов:

• один ребенок – $25\%$;
• два ребенка – $33\%$;
• три и более ребенка – $50\%$.

Размеры алиментов и удержаний устанавливаются судом.

Удержание продукцией, взятой в кредит

Данное удержание происходит на базе поручения-обязательства. Оно выписывается магазином в двух экземплярах. Один экземпляр отправляют в организацию.

Удержание за материальный ущерб

Данное удержание происходит согласно с установленной материальной ответственностью. Виды материальной ответственности:

• частичная;
• полная;
• повышенная.

Рассмотрим каждый вид.

1. Частичная. Может устанавливаться, например, за допущенный брак. Физлицо (работник) выплачивает полную сумму ущерба. Сумма не должна превышать зарплату.
2. Полная. Может устанавливаться, например, за недостачу в кассе. Тогда ущерб возмещается полностью.
3. Повышенная. Может устанавливаться, например, за потерю книг в библиотеке. Ущерб выплачивается согласно рыночной стоимости книги.

Удержание за полученный займ

Погашение займа происходит согласно договору займа.

Вывод

Общая сумма всех удержаний при каждой зарплате не может превышать $20\%$. В соответствии с Федеральным законом удержание не может превышать $50\%$ зарплаты (исключение – $70\%$).

Суммы удержаний зарплаты уменьшают задолженность организации перед работником. Суммы отражаются в дебете счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы удержанного налога на ЗП физлица увеличивает задолженность организации бюджету – задолженность по кредиту другими предприятиями и лицами.