Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik
Суть гибкого бюджета
- 22 апреля 2023
- 5 минут
- 631
Фиксированный бюджет – это бюджет, составленный в процессе планирования на предстоящий календарный год, а расчет его производится исходя из конкретного уровня продаж и производства. Еще такой бюджет может называться статичным.
Для контролирующих целей, перед анализом отклонений в бюджетных данных, изначально необходимо скорректировать эти самые данные на соответствующий фактический выпуск. Для осуществления подобного применяется переменный, или гибкий бюджет. Он обеспечивает прогноз для различных ступеней выпуска в релевантном промежутке. Также гибкий бюджет позволяет сформировать четкую связь между фиксированным бюджетом и фактическими результатами.
Сравнительная характеристика бюджета
Для более полного понимания структуры формирования и расчета бюджета стоит рассмотреть этот процесс на примере.
Бюджет организации рассчитан на предположительное производство 18000 единиц продукции. Далее представлены бюджетные данные и результаты деятельности при поставленных условиях.
Таблица 1. Данные бюджета и деятельности организации
Статьи затрат | Бюджет | Фактически | Отклонения |
Прямые затраты | |||
Материальные | 54000 | 59000 | -5000 |
На заработную плату | 72000 | 80000 | -8000 |
Общепроизводственные расходы | |||
Переменные общепроизводственные расходы | |||
Косвенные материальные затраты | 12600 | 12800 | -200 |
Косвенные, на оплату труда | 14400 | 16100 | -1700 |
Коммунальные платежи | 7200 | 8400 | -1200 |
Прочие | 5400 | 10100 | -4700 |
Постоянные общепроизводственные расходы | |||
Заработная плата контролеров | 20000 | 19100 | +900 |
Амортизация | 16000 | 16000 |
|
Коммунальные платежи | 5000 | 5000 |
|
Прочие | 12000 | 12300 | -300 |
Итого | 218 |
Учитывая произведенные расчеты можно определить, что фактически, затраты оказались существенно выше предполагаемых, что отражается в сумме разницы или в процентном соотношении на .
Расчет затрат по формуле гибкого бюджета
Чтобы получить более объективную оценку исполнения бюджета стоит пересчитать расходы на фактический производственный объем (, ) взяв за основу формулу гибкого бюджета:
.
Данные гибкого бюджета приведены в таблице ниже.
Таблица 2. Гибкий бюджет
Статьи затрат | Удельные переменные затраты | Объем производства ед. | ||
Прямые материальные затраты | 3.0 | |||
Прямые затраты на оплату труда | 4.0 | |||
Переменные общепроизводственные расходы | ||||
Расходы косвенные материальные | 0.7 | |||
Косвенные затраты на оплату труда | 0.8 | |||
Коммунальные платежи | 0.4 | |||
Прочие | 0.3 | |||
Итого переменных затрат |
| |||
Постоянные общепроизводственные расходы | ||||
Заработная плата контролеров |
| |||
Амортизация |
| |||
Коммунальные платежи |
| |||
Прочие |
| |||
Итого постоянных общепроизводственных расходов |
| |||
Всего затрат |
|
Основываясь на подобном примере можно производить расчет бюджета любого производственного уровня. Чтобы получить бюджетные суммы переменные затраты на единицу продукции умножаются Данные о постоянных общепроизводственных расходах переносятся из гибкого графика.
Формирование отчета об исполнении бюджета
Отчет о формировании бюджета позволяет увидеть, что фактические затраты при расчете методом гибкого бюджета ниже бюджетных на , а в процентном соотношении на , что доказывает экономическую выгоду и факт экономии затрат.
Таблица 3. Отчет об исполнении бюджета
Статьи затрат | Бюджет в расчете на | Фактические затраты в расчете на | Отклонения от бюджета |
Прямые материальные затраты | |||
Прямые затраты на оплату труда | |||
Переменные общепроизводственные расходы | |||
Косвенные материальные затраты | |||
Косвенные затраты на оплату труда | |||
Коммунальные платежи | — | ||
Прочие | |||
Постоянные общепроизводственные расходы | |||
Заработная плата контролеров | |||
Амортизация | — | ||
Коммунальные платежи | — | ||
Прочие | |||
Итого постоянных общепроизводственных расходов |
Сохранить статью удобным способом