Суть гибкого бюджета

Определение 1

Фиксированный бюджет – это бюджет, составленный в процессе планирования на предстоящий календарный год, а расчет его производится исходя из конкретного уровня продаж и производства. Еще такой бюджет может называться статичным.

Для контролирующих целей, перед анализом отклонений в бюджетных данных, изначально необходимо скорректировать эти самые данные на соответствующий фактический выпуск. Для осуществления подобного применяется переменный, или гибкий бюджет. Он обеспечивает прогноз для различных ступеней выпуска в релевантном промежутке. Также гибкий бюджет позволяет сформировать четкую связь между фиксированным бюджетом и фактическими результатами.

Сравнительная характеристика бюджета

Для более полного понимания структуры формирования и расчета бюджета стоит рассмотреть этот процесс на примере.

Пример 1

Бюджет организации рассчитан на предположительное производство 18000 единиц продукции. Далее представлены бюджетные данные и результаты деятельности при поставленных условиях.

Таблица 1. Данные бюджета и деятельности организации

Статьи затрат	Бюджет	Фактически	Отклонения
Прямые затраты
Материальные	$54000$ $54000$	$59000$ $59000$	$- 5000$ $- 5000$
На заработную плату	$72000$ $72000$	$80000$ $80000$	$- 8000$ $- 8000$
Общепроизводственные расходы
Переменные общепроизводственные расходы
Косвенные материальные затраты	$12600$ $12600$	$12800$ $12800$	$- 200$ $- 200$
Косвенные, на оплату труда	$14400$ $14400$	$16100$ $16100$	$- 1700$ $- 1700$
Коммунальные платежи	$7200$ $7200$	$8400$ $8400$	$- 1200$ $- 1200$
Прочие	$5400$ $5400$	$10100$ $10100$	$- 4700$ $- 4700$
Постоянные общепроизводственные расходы
Заработная плата контролеров	$20000$ $20000$	$19100$ $19100$	$+ 900$ $+ 900$
Амортизация	$16000$ $16000$	$16000$ $16000$
Коммунальные платежи	$5000$ $5000$	$5000$ $5000$
Прочие	$12000$ $12000$	$12300$ $12300$	$- 300$ $- 300$
Итого	$218600$ $218 600$	$237800$ $237 800$	$- 20200$ $- 20200$

Вывод 1

Учитывая произведенные расчеты можно определить, что фактически, затраты оказались существенно выше предполагаемых, что отражается в сумме $15500 руб .$ разницы или в процентном соотношении на $9.2 %$ .

Расчет затрат по формуле гибкого бюджета

Чтобы получить более объективную оценку исполнения бюджета стоит пересчитать расходы на фактический производственный объем ( $19 000 ед .$ , $21 000 ед$ ) взяв за основу формулу гибкого бюджета:

$Гибкий бюджет = Средние переменные затраты \cdot \cdot Количество произведенных единиц + Бюджетные постоянные затраты .$ .

Данные гибкого бюджета приведены в таблице ниже.

Таблица 2. Гибкий бюджет

Статьи затрат	Удельные переменные затраты	Объем производства ед.
Статьи затрат	Удельные переменные затраты	$18000$	$19000$	$21000$
Прямые материальные затраты	3.0	$54000$	$57000$	$63000$
Прямые затраты на оплату труда	4.0	$72000$	$76000$	$84000$
Переменные общепроизводственные расходы
Расходы косвенные материальные	0.7	$12600$	$13300$	$14700$
Косвенные затраты на оплату труда	0.8	$14400$	$15200$	$16800$
Коммунальные платежи	0.4	$7200$	$7600$	$8400$
Прочие	0.3	$5400$	$5700$	$6300$
Итого переменных затрат		$165 600$	$174 800$	$193 200$
Постоянные общепроизводственные расходы
Заработная плата контролеров		$20000$	$20000$	$20000$
Амортизация		$16000$	$16000$	$16000$
Коммунальные платежи		$5000$	$5000$	$5000$
Прочие		$12000$	$12000$	$12000$
Итого постоянных общепроизводственных расходов		$53000$	$53000$	$53000$
Всего затрат		$218 600$	$227 800$	$246 200$

Основываясь на подобном примере можно производить расчет бюджета любого производственного уровня. Чтобы получить бюджетные суммы переменные затраты на единицу продукции умножаются $19100 ед .$ Данные о постоянных общепроизводственных расходах переносятся из гибкого графика.

Формирование отчета об исполнении бюджета

Отчет о формировании бюджета позволяет увидеть, что фактические затраты при расчете методом гибкого бюджета ниже бюджетных на $7400 руб .$ , а в процентном соотношении на $3 %$ , что доказывает экономическую выгоду и факт экономии затрат.

Таблица 3. Отчет об исполнении бюджета

Статьи затрат	Бюджет в расчете на $21000 ед .$	Фактические затраты в расчете на $21000 ед .$	Отклонения от бюджета
Прямые материальные затраты	$63000$	$59000$	$+ 4000$
Прямые затраты на оплату труда	$84000$	$80000$	$+ 4000$
Переменные общепроизводственные расходы
Косвенные материальные затраты	$14700$	$12800$	$+ 1900$
Косвенные затраты на оплату труда	$16800$	$16100$	$+ 700$
Коммунальные платежи	$8400$	$8400$	—
Прочие	$6300$	$10100$	$- 3800$
Постоянные общепроизводственные расходы
Заработная плата контролеров	$20000$	$19100$	$+ 900$
Амортизация	$16000$	$16000$	—
Коммунальные платежи	$5000$	$5000$	—
Прочие	$12000$	$12300$	$- 300$
Итого постоянных общепроизводственных расходов	$246 200$	$238 800$	$+ 7400$