Ключевые принципы бюджетирования и их характеристика

Принципы бюджетирования

Разработка бюджетов требует строгого соответствия целям и задачам финансовой стратегии компании, а также соблюдения фундаментальных принципов бюджетирования. Опыт практического применения данной системы позволяет выделить основные подходы к ее реализации.

1. Формирование центров ответственности

Создание центров ответственности является важнейшим условием эффективного бюджетирования. Для каждого структурного подразделения с определенной сферой полномочий разрабатывается отдельный бюджет. Определение центров ответственности может проводиться по функциональному или территориальному критерию. На практике выделяют шесть ключевых центров: пять базовых (доходы, производственные затраты, непроизводственные расходы, финансы, инвестиции) и центр, связанный с производственными процессами. Руководители данных центров входят в состав бюджетно-инвестиционного комитета, который рассматривает и утверждает все финансовые и инвестиционные решения предприятия. В состав комитета входят генеральный директор, руководители ключевых направлений и ответственные за бюджетное планирование. Возглавляет комитет генеральный директор организации.

2. Согласованность целей

Процесс бюджетного планирования начинается с обсуждения на уровне отдельных подразделений, так как менеджеры среднего и низшего звена наиболее осведомлены о текущем положении дел и возможных проблемах. Их участие в формировании бюджета повышает реалистичность планов и увеличивает степень вовлеченности в их последующее выполнение. После первоначального этапа разработки бюджетов на местах следует согласование с долгосрочной стратегией компании. Таким образом, на первом этапе бюджетирование осуществляется "снизу вверх", а затем приобретает обратное направление – "сверху вниз".

3. Стабильность базовых показателей

Принцип стабильности означает, что ключевые показатели, заложенные в бюджет, остаются неизменными на протяжении всего планируемого периода. Это позволяет обеспечить предсказуемость и последовательность в управлении финансами.

4. Определение приоритетов

Бюджетное планирование должно учитывать приоритетное распределение дефицитных ресурсов, чтобы направлять их в наиболее перспективные и выгодные области. Этот принцип помогает оптимально использовать финансовые и материальные возможности компании.

5. Четкая система подчиненности

Каждое подразделение организации отвечает только за те производственные и экономические показатели, на которые оно реально может влиять. Это позволяет распределить ответственность и избежать дублирования функций при бюджетном планировании.

6. Ответственность за реализацию бюджета

Каждое подразделение компании получает полномочия и ответственность за выполнение бюджетных показателей в рамках своей деятельности. В бюджеты отдельных центров включаются лишь те параметры, на которые сотрудники могут непосредственно воздействовать. Такой подход позволяет не только контролировать исполнение бюджета, но и корректировать стратегию в случае отклонений.

Для повышения результативности процесса планирования и усиления ответственности руководящего состава на разных уровнях управления система бюджетирования базируется на матричном подходе к распределению обязанностей. Такой метод предполагает как горизонтальное управление бюджетами на уровне отдельных структурных подразделений, так и вертикальное управление, охватывающее контроль за основными финансовыми потоками, включая доходы, производственные и непроизводственные затраты, а также движение денежных средств в масштабах всего предприятия и отдельных бюджетных единиц.

Бюджетно-инвестиционный комитет и его функционал

Высшим органом, принимающим решения в сфере бюджетирования и инвестиционной деятельности компании, выступает бюджетно-инвестиционный комитет. Организация всей системы бюджетирования находится в ведении одного из ключевых руководителей предприятия.

Ключевые принципы бюджетирования:

1. Принцип непрерывности. Процесс бюджетирования должен быть постоянным и не прерываться, что позволяет своевременно реагировать на изменения внешней и внутренней среды.
2. Принцип последовательности. Бюджетирование строится на основе учетной политики компании, при этом сохраняется преемственность данных от одного отчетного периода к другому.
3. Принцип гибкости. В бюджетах предусматриваются резервы, позволяющие компенсировать возможные изменения расходов и доходов.
4. Принцип унификации. Все подразделения предприятия должны использовать единые формы бюджетных документов, идентичные отчетные периоды и согласованные процедуры составления бюджета, независимо от специфики их деятельности.
5. Принцип соответствия финансовому учету. Прогнозные данные в бюджетных документах должны быть идентичны данным бухгалтерского учета, что упрощает контроль и анализ исполнения бюджета.
6. Принцип совместимости. Бюджетные документы должны быть адаптированы к формам отчетности и основным структурам бюджетных таблиц, что облегчает контроль и сравнение финансовых показателей.
7. Принцип стабильности. На протяжении бюджетного периода процедуры планирования, установленные целевые показатели и нормативы не должны изменяться без веских оснований.
8. Принцип сопоставимости. Доходы и расходы, а также поступления и списания денежных средств должны фиксироваться в одних и тех же временных периодах для корректного анализа финансового состояния.
9. Принцип точности. Планирование бюджета должно учитывать степень неопределенности, позволяя принимать управленческие решения на основе максимально детализированных данных.
10. Принцип оптимальности. Разработка бюджета включает анализ возможных сценариев и выбор наиболее эффективного варианта с учетом текущих условий.
11. Принцип эффективности. Планирование бюджетных статей ориентировано на максимальное использование доступных ресурсов при достижении наибольшего экономического результата.
12. Принцип нормирования. Данный инструмент позволяет контролировать доходы и расходы отдельных структурных единиц, исходя из целесообразности их применения и текущих финансовых возможностей компании. Разработка и пересмотр нормативов находятся в компетенции аналитического центра, а их координацией занимаются руководители центров ответственности.

Следование данным принципам позволяет не только выстроить эффективную систему бюджетного управления, но и обеспечить прозрачность и предсказуемость финансовых потоков, повышая финансовую устойчивость предприятия в долгосрочной перспективе.

В дополнение к основным принципам, на наш взгляд, целесообразно рассмотреть еще несколько важных аспектов:

• Принцип системности. Он подразумевает взаимодействие различных элементов, таких как центры ответственности, бюджеты, планы и показатели. Их координация формирует единую, целостную систему управления.
• Принцип сбалансированности. Данный принцип ориентирован на равномерное соотношение имеющихся ресурсов и потенциала предприятия, что позволяет эффективно распределять финансовые и материальные средства.
• Принцип ограничения разнообразия. В основе данного принципа лежат законы природы, которые накладывают определенные ограничения на деятельность организации. Выход за рамки этих законов требует дополнительных затрат, зачастую оказываясь неоправданным.
• Принцип преемственности. Он предполагает согласованность бюджетов различных уровней, а также производственно-экономических показателей. Такая преемственность способствует стратегическому развитию предприятия, повышает эффективность управленческих решений и позволяет прогнозировать их последствия.

Таким образом, управление, базирующееся на системе бюджетирования, представляет собой структурированные и последовательные действия, направленные на формирование оптимальных и сбалансированных планов развития компании. Эти планы должны быть согласованы с основными стратегическими целями предприятия, обеспечивать интересы не только его собственников, но и государства, а также деловых партнеров, рассчитывающих на долгосрочное сотрудничество.