Налоги при Петре I

Реформы системы государственных финансов и налогообложения в XVIII в.

Глобальные государственные преобразования в России, которые коснулись всех сфер жизни страны, напрямую связаны с именем Петра I (1672-1725). К слову сказать, что огромное влияние на ход реформ оказали также многочисленные войны, тянувшиеся практически весь период правления Петра: с Турцией, со Швецией, поход в Персию.

Главными статьями расходов выступили армия и флот. Важно отметить, что по состоянию на 1701 г. военные расходы составили 82,9% всех государственных расходов, которые значительно увеличились в сравнении с 1680 г. – в 4,5 раза. Ровно такие расходы были в бюджете и в период войны со Швецией на армию. Однако уже к 1710 г. дефицит бюджета составил более 500 тыс. руб., что было эквивалентно 15% доходов государства. При этом всяческие попытки покрыть этот дефицит не принесли никакого успеха.

В истории российского государства уже были такие финансовые проблемы, и до этого момента всегда в качества средства решения выступало повышение налогов вне связи с реальным экономическим положением страны. Пётр I намеревался производительные силы, видя в этом важное условие для укрепления финансового положения государства. Для устранения дефицита и предоставления возможности народу вынести тяжесть налогов, Пётр постоянно повышал производительность труда. Примечательно, что во времена его правления не было ни одной отрасли народного хозяйства, которая осталась на своём прежнем уровне развития, без внесения каких-либо изменений и новшеств. Но, в первую очередь, правитель был озабочен развитием промышленности – фабричной и заводской. В своей экономической политике Пётр руководствовался следующими предположениями:

• Россия не отстаёт от других стран по обилию природных ресурсов, а некоторых даже превосходит.
• Разработкой нетронутых богатств должно заниматься государство, в том числе через принуждение.

Во времена правления Петра I в народнохозяйственный оборот входили новые промыслы, проводилась активная разработка новых природных месторождений. Развивалась горнодобывающая промышленность, обрабатывающая промышленность. В стране появлялись всё новые и новые заводы и фабрики. В этой связи был создан новый государственный орган – Мануфактур-коллегия, который занимался поддержкой промышленников-предпринимателей, давал рекомендации по дальнейшему развитию и способствовал их росту.

Пётр строил заводы, фабрики и мануфактуры за государственный счёт, а потом сдавал их в аренду на льготных условиях способным и знающим это дело промышленникам.

Примечательно, что занятие заводчиков и фабрикантов приравнивалось к государственной службе и было достаточно почётным.

Внешняя торговля при Петре I

Для поддержания промышленности и увеличения доходов казны Пётр заботился о развитии внешней торговли. Однако существовали препятствия, которые мешали успехам внешней торговли России, среди них недостаток морских выходов во внешний мир и отсутствие удобных внутренних путей сообщения. И если с первой проблемой государю удалось справиться посредством войн с Турцией за выход к Чёрному морю, а также со Швецией за выход к Балтийскому, то вторую проблему необходимо было решать с помощью строительства разветвлённой системы судоходных каналов, которые соединяли между собой водные артерии страны. С целью защиты зарождающейся промышленности и торговли Пётр I применял протекционистскую политику, в том числе через таможенные пошлины.

Использование этих мер предвещали в будущем получение больших доходов, но при этом сегодня требовали серьёзных расходов. Помимо всего прочего увеличивались военные расходы с огромной скоростью и в казне постоянно наблюдался дефицит средств. Реорганизация армии, строительство флота регулярно требовали всё новые и новые средства на их финансирование. Изначально реформы продумывались как средство обеспечения финансирования армии, помимо существующей ранее стрелецкой подати, были введены дополнительные военные налоги: деньги драгунские, рекрутские, корабельные, подать на покупку драгунских коней и пр.

Изначально проблему нехватки финансирования армии и флота пытались решить традиционным способом – посредством повышения старых налогов и введением некоторых новых.

Для этого он находил людей, которые могли ему порекомендовать новые источники дохода, таким образом, была введена новая должность – прибыльщик. Основной обязанностью такого человека был поиск новых источников дохода, в старорусских текстах это определялось как "сидеть и чинить царю прибыль". В большинстве своём это были люди, которые происходили из московских бояр. В последующем некоторые из них, особенно способные, получали от царя должности при дворе.

Установление в 1699 г. гербовых сборов стало крайне важным нововведением в налоговой системе России того времени. Печать и продажа гербовой бумаги находилось в ведении Оружейной палаты, где бумагу клеймили таким образом, что на листе было два двуглавых орла. В 1702 г. гербовая бумага, которая использовалась для различных целей, получила своё название: рублёвой, двухрублёвой, четырёхгривенной, четырёхкопеечной и двухкопеечной. Документы разной степени важности писались на бумаге с разной стоимостью. Те документы, которые были написаны на обычной бумаге с того момента объявлялись недействительными.

В 1699 г. прибыльщики выступили с предложением ввести довольно специфического плана налог, аналога ему не было ни в одной стране мира на тот момент: пошлина на усы и бороды. В 1705 г. были определены ставки: с гостей и гостиной сотни первой статьи – по 100 руб., с царедворцев, служилых. С гостей сотни второй статьи – по 60 руб., с боярских людей, ямщиков и других чинов московских жителей – по 30 руб. – ежегодно. С крестьян брали по 2 деньги, которые были равны 1 копейке при въезде в город и при выезде из него. Жители Сибири освобождались от пошлины на ношение бороды. Такого же плана был и налог на ношение старинной одежды.

Пётр I трактовал применение таких налогов тем, что он пытается привлекать русское население к европейской культуре. Данный факт можно рассматривать как своеобразный способ реализации регулирующей функции налога. Такого рода метод использовался в отношении раскольников – с ним взимали подушную подать в двойном размере.

Кроме перечисленных налогов было введено много мелких налогов и пошлин, среди них сбор с извозчиков – 10% от доходов от найма, налоги с постоялых дворов, с печей, с плавных судов, с арбузов, с продажи съестного, с найма домов, ледокольный и пр.

Наиболее важным предложением прибыльщиков можно считать предложение ввести горную подать, которая должна была уплачиваться натурой в казну в виде 10% валовой добычи полезных ископаемых.

Таким образом, открывший руду, получал от Берг-коллегии привилегии или жалованную грамоту, которая позволяла местным властям отвести ему для разработки 250 кв. сажен земли. Промышленники должны были доставлять десятую долю от прибыли в казну, которой, кроме того, предоставлялось преимущественное право покупать золото, серебро, медь, селитру, а также некоторые иные полезные ископаемые по ценам, которые определены Берг-коллегией. Прибыльщики выступили с предложением внести коренные изменения в систему налогообложения, а именно совершить переход от подворного к подушному налогообложению, который всё-таки произошёл в последние годы царствования Петра I в 1724 г.

В качестве объекта обложения при переходе к подушному налогу выступает ревизская душа, а не двор. Плательщиками подушной подати были все разряды крестьян, посадские люди и купцы. В системе налогообложения использовались следующие термины: ревизская душа и ревизская сказка.

Переход на подушное обложение

Для перехода на подушное обложения необходимо было провести подготовительные работы, которые растянулись сроком на 15 лет. В первую очередь требовалось провести перепись населения, поскольку последняя перепись, проводилась в 1678 г. при царе Фёдоре Алексеевиче, а её главная цель заключалась в учёте числа крестьянских и посадских дворов.

В 1710 г началась новая подворная перепись, которая учитывала не только количество дворов, но и количество душ. Перепись дала весьма неожиданные результаты. Вместо ожидаемого прироста населения, наметилась тенденция на убыль, которая в процентном соотношении составила 19,5% по сравнению с переписью 1678 г. Основной причиной убыли населения можно было выделить следующие: рекрутские наборы, высокая смертность при строительстве Санкт-Петербурга и крепостей, смерти от неурожаев и эпидемий, в том числе бегство тяглового населения на окраины государства, особенно в Сибирь, а также на юг и юго-восток страны.

Ознакомившись с результатами переписи Пётр I принял решение продолжить взимать подворный налог вместо подушного, однако на оставшееся население было принято решение возложить уплату податей за опустевшие дворы.

В 1718 г. провели ещё одну перепись населения, которая проходила в несколько этапов до 1724 г. Пётр I видел в переписи крайне важное государственное дело, для проведения которой он привлёк даже гвардейские полка. В 1721 г. государем была установлена мера пресечения за искажение данных переписи в виде смертной казни с конфискацией имущества. Смертная казнь предусматривала для приказчиков и старост за утайку душ. Если помещики занижали данные, то у них могли забрать в два раза больше крестьян по сравнению с тем, что было утаено. Анализ уже первых данных переписи показал, что численность населения была занижена в большом объёме, в основном это касалось крестьян.

В 1724 г. перепись завершилась. Численность податного населения составила 5 570 458 человек в сравнении с 2 874 685 человек в 1710 г. в том числе крестьян – 5 400 000 человек. Неподатное население мужского пола составило 515 000 человек. Общая численность населения России составила 15 500 000 человек.

После окончания переписи была введена подушная подать. Подворное налогообложение сохранялось для населения Украины и Беларуси. Размер подушной подати определялся на основе предполагаемых расходов на содержание армии и флота.

Таким образом, подушный налог составил 74 коп. с каждого дворового крестьянина, синодского ведомств и с крепостных. Государственные крестьяне, которые не платили оброк, должны были уплатить дополнительный сбор в 40 коп., этот налог получил название оброчной подати.

Содержание флота ложилось тяжким бременем на посадское население. Размер подати для них был равен 1 руб. 14 коп. Подушный налог собирался в три срока: зимой, весной и осенью.

Подушная подать, была выше подворной, которая была ранее, кроме того, она была распространена на большее количество лиц, которые ранее были освобождены от налогов. Это предоставило возможность государству увеличить доходы в казну.

Современники Петра I особое внимание обращали на недостатки подушной подати. Они утверждали, что подушная подать для населения оказывает влияние на рост недоимок по ней. Так, в 1724 г. общий объём недоимок составил порядка ¼ всего податного оклада. Данный налог был снижен только Екатериной I, которая снизила оклад с 74 до 70 коп.

Недостатки подушной подати состоит в том, что она не принимала во внимание различную доходность труда в разных отраслях и местностях. Помимо прочего, подушная подать накладывалась на условную счётную единицу, а не на существующего человека. Совпадение реального количества людей и ревизских душ при этом возможно только в тот момент, когда составляются ревизские сказки. После чего картина сильно искажалась из-за смертей, рождений, переездов, рекрутских наборов, побегов и т.п.

Так, соратник Петра I, член Тайного совета граф Толстой утверждал, что в результате бегства крестьян и взятия в рекруты, на некоторых территориях страны налоговое бремя было в два, а иногда даже в три раза выше. В соответствии с данными Комиссии по податям, которую возглавлял князь Голицын, общая убыль оклада по различным причинам составляла порядка 18,3% от расчётного, при этом на долю умерших приходилось 74,2% убыли, а на долю беглых – 20,1%, на долю взятых в рекруты – 5,5%. Из-за таких огромных недостатков, подушная подать в России являлась по-прежнему главным прямым налогом вплоть до 1887 г. в Европейской части страны, а в Сибири и того дольше – до 1889 г.

Питейные сборы

Среди важных источников государственного финансирования также числились питейные сборы. В 1699 г. питейное дело было передано в ведомство Бурмистрской палате посредством Указа Петра I. При этом уже в 1705 г. восстановили откупную системы, которая ранее в 1682 г. была отменена. С 1716 г. винокурение стало свободным, при этом был введён специальный акциз, размер которого равнялся полполтины с ведра ёмкости клейменных кубов и казанов в год. Примечательно, что с одной точки зрения это служило для увеличения фискальных доходов, а с другой – способствовало распространению пьянства населения.

Во времена правления Петра I также на Руси активно распространилось курение табака. Стоит отметить, что вплоть до 1697 г. табак считался богомерзкой травой, курение которого подвергалось гонениям со стороны государства и церкви. За продажу и курение табака наказывали кнутом, рвали ноздри и отправляли на каторгу, а иногда даже применяли смертную казнь к курильщикам. Пётр I в 1697 г. официально разрешил употребление табака, а позднее в 1698 г. предоставил иностранцу Маркизу Кармартеру исключительное право ввозить табак и торговать им в России, тем самым запретив производство табака внутри страны. В 1705 г. была учреждена табачная монополия посредством казённой продажи табака кабацкими бурмистрами и целовальниками. В конечном итоге, курение табака становится весьма прибыльной отраслью для государства и для её финансовой стороны.

Пётр I вместе со своими прибыльщиками достаточно близко были к введению промыслового налога, который учитывал в том числе наличие имущества, а также доходность промысла. Надо отметить, что при проведении переписи горожан-купцов, посадских и слободских людей описывались не только их дворы, но и характер промысла и ремесла, а также объём промыслов, их доходность, арендная плата за помещения и пр. В этой связи можно говорить о том, что в дальнейшем нужно было дифференцировать налогообложение крестьянского и городского населения. Об этом свидетельствует разделение Петром I торгового и ремесленного населения на купеческие гильдии и ремесленные цехи. Среди ключевых задач были полицейские, а также фискальный интерес.

Учреждение гильдий было следствием стремления организовать торгово-промышленное население городов в особое сословие, поскольку купцы платили на ряду с другими неслужилыми сословиями подушной подати. В 1721 г. всё городское население разделилось на три категории: первые две под названием гильдий состояли из купцов и разных мастеров, а третья категория состояла из беднейшей части горожан. К первой гильдии относились банкиры, знатные купцы, которые имеют отъезжие большие торги и которые разными товарами в рядах торгуют, городские доктора, аптекари, лекари, шкиперы купеческих кораблей, золотари, серебренники, иконники, живописцы. Вторая группа состояла из торговцев мелочными товарами и всеческими продуктами, ремесленники, рещики, токари, столяры, сапожники и сим подобные. Примечательно, что каждая гильдия имела своего выбранного представителя – старшину или старосту с товарищами, которые в свою очередь, должны были попечение и старание иметь обо всём, что для пользы граждан. Надо отметить, что при Екатерине II идеи Петра I были реализованы практически в полном объёме, после введения гильдейского сбора с купцов.

Оброчные статьи

Помимо сбора налогов хороший доход в государственную казну давали оброчные статьи, иными словами, доходы от сдачи в аренду казённой рыбной ловли, мельниц, соляных варниц, сенных покосов, огородов, бобровых гонов, бортовых ухожий, воскобоен, винокурен, пивоварен, солодовен и пр.

В результате целенаправленной промышленной и фискальной политики доходы казны регулярно увеличивались.

Важно отметить, что до Петра I сбором налогов занималось огромное количество ведомств посредством финансовых приказов. Вплоть до 1717 г. приказная система сохранялась, однако она подверглась серьёзным изменениям: создавались новые приказы, полностью менялась сфера деятельности старых.

В декабре 1708 г. Пётр I учредил новое административно-территориальное деление, которое подразумевало образование восьми новых губерний, а также введение должности губернатора, которые обязаны были выполнять функции по контролю за сбором налогов.

Также в феврале 1711 г. Был создан Управительный Сенат, который представлял собой постоянно действующий высший орган государственного управления, выполняющий функции по контролю в области государственных доходов и расходов. Посредством Указа от 17 марта 1711 г. Правительствующий Сенат был обязан устраивать государственные доходы с предписанием "денег как возможно собирать… и… учинить фискалов во всяких делах".

В 1717 г. вместо многочисленных приказов, ведающих доходами и расходами, были учреждены финансовые коллегии – центральные правительственные учреждения: Камер-коллегии, Штатс-контор-коллегия, Коммерц-коллегия и Ревизион-коллегия. Финансовые коллегии находились в подчинении императора и Сената. При коллегиях состояли фискалы, которые контролировали деятельность финансовых коллегий.

Камер-коллегия, имевшая соответствующую сеть учреждений на местах, занималась ведением государственных доходов, надзором за окладами и неокладными приходами.

К таковым доходам можно отнести подворную и подушную подать. К неокладным можно отнести таможенные пошлины, откупа, а также налоги с заводов и другие налоги, которые не превышают размер ранее известных.

Сбор доходов от монетной и горной регалии находилось в ведомстве Берг-коллегии.

Введение подушной прибыли вместо подворной также было передано в ведение другой коллегии, а именно Военной, именно по той причине, что данная подать направлялась на содержание армии. Это стало причиной деления территории России на полковые дистрикты, границы которых не совпадали с гражданскими округами. По факту создавалась параллельная административно-территориальная система деления страны, которое, впрочем, было упразднено в 1727 г.

Штатс-контор-коллегия занималась ведением надзора за государственными расходами, рассматривала провинциальные сметы, вели книги, которая называлась "Генеральным штатом государства". Основной статьёй расходов было содержание армии и флота, в том числе содержание двора и центральных учреждений. Со смертью Петра I Штатс-контор-коллегию присоединили к камер-коллегии.

Коммерц-коллегия, которая основывалась на покровительстве российской торговли, занималась ведение таможенных тарифов и таможенными сборами. Ревизион-коллегия занималась контролем за расходованием финансовых средств. Однако в 1722 г. её присоединили к Сенату, а в 1725 г. вновь восстановили как самостоятельное учреждение.

Вместе с реорганизацией центральных финансовых органов происходили изменения в земских учреждениях. Созданные в государстве губернии в 1720-1721 гг. были поделены на провинции, которые возглавлялись воеводами. Деятельность воеводы строго регламентировалась инструкцией. В соответствии с инструкцией воеводе принадлежал надзор за состоянием сбора налогов и повинностей в провинции. Заместителем воеводы выступал камерир, который представлял собой начальника податного управления провинции и подчинялся Камер-коллегии. Именно в его ведомстве было исполнение налоговой части в провинции – вторым лицом после воеводы.  В его подчинении находился рентмейстер, провиантмейстер и земские комиссары. Ещё одним крупным чиновником в провинции был рентмейстер.

Провинции, в свою очередь, были поделены на дистрикты, которые возглавляли земские комиссары. Вплоть до 1724 г. их назначением занимались Камер-коллегии, а после их стали выбирать уездные землевладельцы из своего окружения. Среди наиболее важных обязанностей комиссаров были податные дела. Примечательно, что в случае неисправности или недоимки в производимых им сборах ему грозила тяжёлая ответственность.

Доходы, которые были собраны в губернии, должны были перечисляться в государственную казну в полном объёме. Надо сказать, что на нужды земских органов управления средства практически не выделялись. Именно это стало причиной злоупотребления полномочиями на всех уровнях государственного управления.

Сбор косвенных налогов чаще всего осуществлялся посредством системы откупов, что тоже не предохраняло его от огромных размеров злоупотреблений. С целью разбора злоупотреблений и скорой расправы Пётр I отправлял в провинции офицеров и солдат своей гвардии с чрезвычайными полномочиями. Однако это не было эффективными мерами, поскольку провоцировало ещё большие злоупотребления со стороны проверяющих.

В завершении стоит отметить, что вся налоговая политика Петра I выстраивалась на устрашении и запугивании граждан. Именно поэтому после его смерти многие его меры не получили никакого продолжения и заглохли.