Налог с наследства и дарений в США

Налог с наследства

В США действует единая система обложения наследований и дарений, которая используется для накопленной стоимости всего имущества, которое передаётся лицом на протяжении всей жизни и к моменту его смерти.

В случае с наследованием облагается налогом стоимость имущества, которым располагает лицо на момент смерти. Обязанность уплаты налога появляется исключительно в тот момент, когда владелец умер, а не в связи со вступлением в права наследования.

В качестве налогоплательщиков выступают граждане США и иностранные граждане, которые признаются налоговыми резидентами США к моменту своей смерти. Для целей обложения соответствующим налогом статус резидента определяется по принципу домициля, иными словами, по наличию гражданства или вида на жительство в США, но не по тесту физического присутствия.

Налогообложению подлежит всё имущество, которым владеют налоговые резиденты, и это не зависит от его местонахождения. Налог с нерезидентов взимается только в том случае, если имущество находится в США или признано имуществом от источников в США, к последним относятся акции и облигации американских компаний, а также облигации Правительства США.

Имущество, которое подлежит налогообложению, оценивается по рыночной стоимости. Из валовой стоимости имущества можно сделать дополнительные вычеты, которые имеют отношение к данному имуществу, они следующие:

• Расходы и убытки.
• Закладные и задолженности.
• Некоторые виды налогов, которые взимаются в общественных, благотворительных или религиозных целях.
• Имущество, которое было завещано благотворительным организациям.

Необходимо отметить, что в полной мере вычитается стоимость имущества, завещанного супругу, при этом существуют некоторые оговорки, к примеру, если супруг не является гражданином США.

В отношении имущества лиц, которые не являются налоговыми резидентами для целей обложения данным налогом, в том числе используются данные вычеты, которые, в свою очередь, ограничены пропорционально стоимости имущества, расположенного территориально в США, относительно стоимости всего имущества нерезидента.

Дарение и налоговые вычеты

Дарение также подпадает под налоговое обложение. В качестве налогоплательщика выступает даритель, который признаётся налоговым резидентом США, он определяется в соответствии с принципом домициля. При этом под обложение подпадает любое облагаемое имущество вне зависимости от его местонахождения.

От обложения освобождаются дарения суммой, которые не превышают установленный лимит. Данное освобождение применяется к общей стоимости дарений на одного одаряемого за год.

Из налогооблагаемой базы вычитается стоимость имущества, подаренного супругу. В такой ситуации, если супруг не является гражданином или резидентом США, стоимость имущества вычитается в пределах установленного лимита.

Не облагаются пожертвования благотворительным и религиозным организациям, в том числе политическим партиям.

Ниже представлена таблица, в которой налоговая ставка данного налога установлена по прогрессивной шкале.

В завершении стоит отметить, что к федеральным в США относятся и другие налоги. К примеру, это федеральный экологический налог, налоги на нефть и полезные ископаемые, а также некоторые другие налоги.